加拿大是个没有遗产税的国家，当夫妻一方去世后，遗产可以暂时免税转移到配偶手上；如果资产符合税法规定的可免税的特例，也可免税转移给其他继承人，但各省会收取遗嘱认证费(Probate Fee)或遗嘱税（Probate Tax） 。以安省為例， 認證費最高可至總遺產的百份之一點五， 使用有效的資產分配安排， 除了可減輕稅務負擔外， 還可避免將來不必要的糾紛。以安省为例，若遗产在5万元内，认证费为遗产总额的0.5%，超过5万元部分为1.5%。

另外，大多数情况下，免税转移给配偶的资产在其配偶去世时，加拿大会征收资产增值税，即当纳税人身故的那一年，仍然要填报报税表( Tax Return)，称为最后的税表（Final Tax Return）。其若干类别的资产如投资物业、股票、基金等财产（注册账户的投资也包括在内）会被假定按照市场价值(Fair Market Value)处置掉，和原来的投资成本相比产生的差额为资本增值或资本亏损(capital gain/loss)，资本增值的50%要与纳税人当年收入合并计税。不管遗产转移给谁，如果涉及到税，税都是以纳税人的名义缴纳。死者其它未尽税务事宜，也要由其授权代理人代为处理，而且必须在这些税款交清后，遗产继承人才能领到遗产。

例如，夫妻双方购买的购买一所价值100万加元的投资物业（非主要住宅），假设每年利息支出，维护成本与租金正好相抵，我们假设投资物业每年可升值6.3%，按今天的价值计算，若25年后该夫妻不幸去世，那所100万元的房子将增值至460万元，这样，在该投资物业转给他们的继承人之前，须交纳近90万的资本增值税。若考虑有注册账户及股票基金投资，须交纳的资本增值税会更多。

这是一颗滴答作响的税务定时炸弹，有朝一日政府可从纳税人遗产中取走一大部分。对于这样一颗定时炸弹，惟受益人亦沒有責任代為交付稅項； 所以， 在選擇受益人時亦宜詳加考慮。许多人都未曾想过，更不用说有任何准备了。因此，为保护遗产继承人的利益，保全资产不被拍卖，需要事先有妥善的遗产规划。以下几种方法都有助于应付有关的税款，但哪一种办法对纳税人最有利呢?

一是现在就开始储蓄或投资，以应付未来必须要缴付但不知道确切额度的税款，但现在储蓄存款利息和投资增长部分也需要纳税；二是让继承人向银行借款以支付所欠税款，但有可能所需缴纳税款数额巨大，需要继承人有举债能力；三是变卖遗产用以缴纳税款，但变卖资产需要时间，另外临时急于变卖物业套取现金以偿还税款，售出价格往往低于时价许多；四是通过可以通过购买人寿保险，通过人寿保险赔偿来应对不断增长的税务负担。

上面四个方法中，利用人寿保险赔偿支付所需税款是最有效的遗产规划的办法。由于人寿保险保单内的投资是免税的, 通过多种投资选择，可让投资在延税及免税条件下尽快增长, 更重要之处在于人寿保险死亡赔偿是免税的，人寿保险可在纳税人履行未来纳税义务之时提供免税的现金流，确保遗产继承人无须为应付巨额税款而举债或者变卖可继承的资产。这样，继承人可完整得到遗赠给他们的产业，纳税人也可因此周全的安排而安寝无忧。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898

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