生意用车的税务申报

汽车费用是生意费用中重要的一项，但汽车费用的申报也比较复杂，也容易出错，不合理的申报很容易被税局查税，企业主和自雇人士需要了解其规则后才能合理规划和申报。

如果你使用私人名下的车辆为你自己的有限公司业务提供服务，或为你雇主提供服务，公司或雇主可报销了你开展业务时的用车开支，或者由公司或雇主提供汽车津贴。除用于业务的停车费可报销外，只能二选一，不能既领取津贴，又报销费用。公司的汽车津贴必须处于合理的范围，2019年加拿大税局设定的合理标准是（除西北地区、育空地区和努纳武特地区外）：最初的5,000公里：每公里0.58加元；5,000公里之后：每公里 0.52加元，你从公司领取的津贴是免税的。

如果你是公司的业主、生意合伙人或公司雇员，在公司或生意业务活动中使用自己的汽车，如果符合以下情况：公司的业务需要你经常离开办公室，比如要经常拜访客户，或到其他城市开会等；自己支付了用于公司业务的汽车开支，同时雇主签署 T2200 表格确认，那么你可以按照里程数申请纳税减免。需要注意的是，上下班的开车费用不能申请纳税减免，税局把往返于住所与工作场所之间的行程定义为私用，商务行程仅包括你与客人见面之间的往返以及业务所需之各项合理的行程。税局的规定是，如果你开车是从家里到你固定的生意或办公地点，那么这部分的费用是个人用途，不能用来抵税。但下述情况虽然也是从家里出发，税局通常认为跟生意相关，费用可以抵扣。比如，行程是从住家处到客户的办公地点，然后从客户那里回到住家处；从住家处到客户办公地点，然后再到你的生意或办公地点；从你的你的生意或办公地点到客户的办公地点，然后回到住家处。

要申报汽车费用，需要有一个详细的里程记录，详细记录用车的日期、目的、出发和前往的地点、驾驶的公里数、行程中产生的相关费用等。为了证明所申报的生意用车和私人用车的比例，需要保存好清楚的行车记录。行车记录应包括日期、目的地、商业目的以及行车里程数，税局要求每一辆生意用车在税务年度之初及年底记录车程表上的行车公里数。

对于自雇人士来说，与生意相关的汽车的费用是可以作为费用用于抵减生意收入的。如果汽车完全用于生意运营，您可以100%抵减所发生的费用。多数情况下，汽车既会用于生意，也会用于私人目的，报税时就需要申报私人用车和生意用车的比例，只有与生意相关的比例可以作为费用抵减生意收入。因此，您需要记录好一年中车辆行驶的总公里数以及生意用途行驶的公里数，以备税局审查。

与上述情况一样，自雇人士也需要保持一个详细的里程记录，并要详细记录业务/个人用车的情况，确定自用比例。可以申报纳税减免的用车开支包括汽油费、汽车保险费、牌照费、维修费、汽车折旧费、购买汽车的贷款利息以及租车的费用、停车费等。

在进行汽车折旧费用处理时，要了解税务上车辆的分类。从税务角度来讲，车辆可以分为Automobile和Motor vehicle两种。这两个单词翻译成中文时都差不多，在做折旧时选错就麻烦了。Automobile主要用于生意人士出行的交通工具，载人的客车，也称为passenger vehicle。税局对Automobile允许用于折旧的金额，利息或租赁费用都有一个上限，比如，汽车税前总价3万以上，折旧属于CCA Class 10.1， 最高只能按照3万加HST即$33,900来提取折旧；如果汽车税前价格低于3万，折旧属于CCA Class 10；而Motor vehicle主要是用于载货的，比如卡车，SUV如果90%以上时间用于载货就属于这种类别，折旧属于CCA Class 10，折旧费用没有上限，折旧费用抵扣就非常多，被税局查税时补税也多。还有一个类别的车辆折旧，比如车行用于出租的车辆，折旧属于CCA Class 16，大部分车辆使用都不属于这种类别，也不要选错了。另外，2018年11月20日后购买的车辆还可使用加速折旧，折旧率为45%。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca