在加拿大的小型企业如果符合加拿大人控股的私人有限公司CCPC(Canadian Controlled Private Corporation）的条件，而且公司每年主动生意收入在５0万或者以下,那么可以享受小型生意抵扣从而享受低税率。符合条件的公司2021年联邦税税率是9％，安省税率为3.2％, 两者合并税率为12.2%。当公司的主动生意收入超过50万时，税率和其它有限公司就没有差别了，联邦税税率是15％，安省税率为11.5％,两者合并税率为26.5%。

如果生意是以自雇形式而有限公司进行时，是按个人所得税申报，在安省$49,020–$79,505之间的收入，边际税率就达到29.65%；在$98,040–$150,000之间的收入，边际税率为43.41%；在$151,978-$216,511之间税率为48.29%；在$216,511–$220,000之间的收入，税率为51.97%；超过$220,000的部分，税率为53.53%。

因此有些房产投资者希望以公司形式持有房产，认为公司税率比较低，同时公司的开销可用于抵减房产的租金。看起来以公司名义而不是以个人名义能省不少税，但不要下结论太早。因为加拿大小型公司享受优惠税率是有严格条件限制的，不是任何收入，而是只有主动的收入才能享受优惠税率。如果公司投资的主要目的是产生利息、租金、红利、专利等这样的被动收入，公司生意通常会被当作投资性质的生意（Specified Investment Business），不能享受小生意的减税优惠，除非公司能雇佣5个或以上全职员工。

如何区分是主动还是被动收入呢? 在大多数情况下，如果你只是提供出租空间并提供基本服务如供暖、照明、停车位及洗衣设备等,你的收入属于被动收入。如果你提供额外服务如清洁、保安、接送及膳食等，你提供的这类服务越多，那么你的收入作为生意收入的可能性就越大。对于个人投资者来说，希望通过以公司形式持有出租房产来避税，往往会得不偿失。

如果用有限公司持有投资性资产，投资收入的税率有多高呢? 这取决于你的公司是CCPC还是非CCPC。如果是CCPC，联邦税税率为38.70%, 安省税率为11.5%, 两者合计为50.20%，可见当用CCPC投资产生被动收入时，税率非常之高。

用有限公司拥有物业的好处是有可能避免个人责任。比如公司持有出租物业，如果出现债务问题或者有官司诉讼，房产可能被法庭裁决拍卖抵债和赔偿损失，但有限公司出现的财务问题通常不影响个人资产。用有限公司来拥有物业，将来在资产进行转移时会比较方便，不需要将房产进行过户，只需要转让公司股份。

另外，如果你拥有CCPC的股份，在出售该股份时有$892,218资本增值免税额。比如你在CCPC投资成本为1万加元，转让股份时价格为100万加元，你需要纳税的资本增值是97,782，即只有48,891作为收入纳税。当然，享受这89万免税额是有条件的, 即CCPC在转让股份前24月内，必须有至少50%的资产用于主动生意,在转让时, 必须有至少90%的资产用于主动生意。可见用CCPC持有投资物业可能会失去这89万资本增值免税额。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898

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