RRSP账户的受益人选择

在加拿大，当一个人走完其人生之路时，遗产处理的一般原则是按照其遗嘱来分配。如果当事人没有遗嘱，遗产仍需要通过法庭按当事人居住省份的法律进行分配。但对于RRSP账户，如果已经指定受益人，在RRSP账户所有人去世时，受益人可以直接取得账户内的资产，但若受益人指定不当，RRSP账户可能面临沉重的税务负担。

如果没有指定“合格的受益人”，一旦RRSP账户的拥有人去世，RRSP账户的投资将视为在去世当天被提取，全额计入去世当年的收入计划计税。因此，在设立RRSP账户时，指定“合格的受益人”非常重要。设想如果RRSP投资已经有25万加元，如果没有指定“合格的受益人”，RRSP账户的拥有人去世当年RRSP的税额将超过10万加元。

那么，哪些人可以被指定为“合格的受益人”呢? 通常“合格的受益人”可以是您的配偶，在经济上依赖于您的孩子或孙子女。在大多数情况下，将配偶选为受益人是最好的选择，这样RRSP账户的拥有人一旦去世，RRSP可以免税的方式转移给配偶而无须上税。您的配偶只有在从RRSP账户取钱时才会涉及到税务问题。但要注意，RRSP账户的转移必须在RRSP账户的拥有人去世后第二年年底前完成。

另外，“合格的受益人”可以是未成年的孩子或有精神或身体疾病，经济上依赖于您的成年子女。如果受益人是身体健康的未成年的孩子，RRSP账户的资产只可以用于购买一定期限的年金计划，在孩子18岁之前每年分期取款，取款作为孩子的收入纳税。如果受益人是有精神或身体疾病的孩子，不管是否成年，RRSP资产可以免税转移至受益人的RRSP或注册残疾储蓄计划（RDSP） 。如果孩子符合残疾税收抵免（DTC） 资格，还可将RRSP转入其RDSP而无需在转移时缴税。如果子女已经成年而且身体健康，尽管经济上仍然依赖于您，您名下的RRSP是不能转移给您的子女的。

如果您的RRSP账户未指定受益人，在去世后您的RRSP账户的资产将成为遗产。尽管您的遗产执行人可以选择您的配偶或未成年子女作为受益人，这样RRSP账户的资产可以免税转移给他们，但有可能您的RRSP资产会被征收遗嘱认证费用。在安省，遗产认证费（Estate Administration Tax）的计算方式为：首$50,000：免收，超过$50,000部分：按1.5% 收取。

如果您指定非合格受益人，如成年健康子女，兄弟姐妹或朋友为受益人，RRSP账户的资产将在账户拥有人去世的当年作为收入纳税。

通常指定受益人有两种方式：最简单的方式是在RRSP申请表上指定受益人，二是可以在遗嘱中指定RRSP账户的受益人。用遗嘱方式有一种缺点，某些情况下比如再婚以前订立的遗嘱会成为无效遗嘱。需要注意的是，在安省，RRSP、RRIF、TFSA等注册账户的受益人指定受继承法改革法案（Succession Law Reform Act）管辖。受益人指定通常优先于遗嘱——即账户持有人去世后，金融机构直接将资产付给指定受益人，绕过遗嘱和遗产认证程序。

RRSP账户受益人的指定是您税务规划的重要部分，在家庭面临大的变化如离婚，再婚等发生时，您应该检查和更换受益人。特别是RRSP计划到期后转还成RRIF计划时，由于RRIF计划是一个新的计划，您需要指定RRIF计划受益人，或将遗嘱中的RRSP受益人改变成RRIF受益人。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca