在加拿大，家庭成员或亲属之间会委托他人代为持有某些资产，这包括：成年子女持有年迈父母房屋产权的，唯一目的是简化房产的最终传承；或者持有成年子女房产所有权的父母，他们和子女共同签署了抵押贷款，但父母除了按子女的指示行事外，对房产没有任何决定权；子女将自己的名字添加到年迈父母的银行或投资账户中，以便在他们的指示下帮助他们支付账单和进行其他交易，并不真想赠予账户内的资金；孩子从祖父母那里继承了一笔遗产，因未成年，遗产先由父母替孩子持有；打算用公司名义购房，先以个人名义签订购房合同，暂将房产登记在个人名下。 上述情况是单纯的代理关系，资产拥有人没有对财产的独立权力，而是受益人对这些拥有完全的控制权。代持是一种法律上的安排，用来暂时或为了特定目的代持财产，这就构成了事实上的“信托”关系，即基于信任而托付，这种常见的“代持关系”从税务角度来看，就可能被界定为代持信托（bare trusts）。但许多加拿大人很可能不知道他们被视为代持信托的一部分，因此需要提交T3报税表。在报税这件事上，信托被视为一个独立的纳税主体，跟个人和公司一样，要求单独报税。以前，对代持这种关系，加拿大税局并未要求按信托主体来申独，收入和增值直接由受益人进行申报。 新要求规定，代持信托的受托人必须为在2023年12月30日之后结束的财年提交 T3 税表，并在 Schedule 15 中 披露设立人、受托人、受益人以及保护人的详细信息，包括姓名、地址、生日、税号、税务归属国。信托的年终日期是2023年12月31日，那么T3 申报表的截止日期就是2024年3月30日，但由于这天是周六，加拿大税局将截止日期顺延到了2024年4月2日。 按照税局规定，申报每延迟申报一天罚款$25，罚金最低$100，最高$2,500或信托资产的5%。需要特别注意的是，T3 税表和个人从金融机构收到的T3 slip 不是一回事，尽管都称为“T3”。在税务申报中， T3税表申报的是纳税主体即信托的收入及分配，而T3 slip 是个人取得的，在个人名下需要申报的收入。 具体来看，哪些情况需要申报呢？ 如果代持信托收入超过$500；如果信托给任何一个受益人分配超过$100的收入；如果信托给任何一个受益人分配了信托内的资产本金；如果信托给非居民受益人分配了任何收入；如果信托出售了资产或有了资本增值；如果信托持有任何符合 subsection 75(2) 的资产，上述情况都必须申报。提交信托申报表的截止日期是纳税年度结束后 90 天。由于这些新规定影响面大，许多人并不知晓，因此，加拿大税务局在去年12月1日宣布，对于在2024年3月30日截止日期之后提交2023纳税年T3税表的代持信托，将免除逾期报税罚款。 我们来看一个例子，王先生由于年迈体弱多病，不会操作电脑，在其个人账户加了儿子的名字，方便儿子帮忙支付账单，2023年全年账户收到银行利息$1,000，尽管王先生的意图是保留对银行账户资金的实际所有权，但实际上是有意建立了一种信托关系。王先生并不清楚这种关系算是代持信托，但按税局规定，其收入超过了$500, 儿子作为受托人要为这个信托申报 T3纳税表。 哪些情况可豁免申报呢？存在时间不足三个月或在整个纳税年度持有资产少于 $50,000 的代持信托，前提是其持有的资产仅限于存款、政府债务和上市证券。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU，MDRT 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师，环球百万圆桌会员。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

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IFA的全称是Immediate Financing Arrangement，即即时融资安排。这是一种高级融资策略，如果能够正确使用，将为企业主及其家庭带来巨大的保障和财富增长。对于高净资产群体，它在资产保值、税务规划、财富传承等方面具有无可比拟的优势。它将杠杆投资的原理运用到了人寿保险比如分红保单中，可以让投保人在不占用日常现金流的情况下获取高额的保险资产，相当于一份钱办了两件事，提高了资金的使用效率，同时实现财富倍增。 其具体做法是投保人首先购买一份大额人寿保单，可以以个人或公司名义购买，支付保费后随即将保单抵押给银行，获得一笔贷款，贷款资金再投入到公司或个人用于生产经营或其它投资比如房产或金融产品，以产生更多收益，让保单价值与其它投资同步增长，期间可以享受贷款利息抵扣税务优惠，最后投保人所借的本金及贷款利息可以通过保单的免税身故赔偿金偿还，偿还后剩余的金额可免税留给受益人。 IFA适合高净值、高税率、高收入的个人和企业主。高净值表明其资产及信用能够比较容易符合银行贷款条件；高税率意味着贷款利息作为成本抵扣后，实际支付的利息可以降低50%或更多；高收入意味着贷款人本身具有通过增加贷款利息来抵扣收入的内在动因，同时高收入人群能够有更高的投资风险承受力，能更好地应对市场不确定因素的变化。 IFA特别适合那些拥有运营良好，并且每年有留存收益的企业主。由于公司税率通常比个人税率低，因此以公司名义购买保单的成本通常比个人低。此外，公司保单最大的避税来自资本红利账户（CDA），保单的死亡赔偿大部分或全部可以进入资本红利账户（CDA），使资金以免税资本红利的方式发放给公司股东。 IFA（即时融资计划）的运作方式相对复杂，需要由专业人员来操作。但可以大致分为以下几个步骤： 购买保险产品：以个人或公司名义购买具有现金价值的人寿保险； 支付保费：个人或公司支付当年的保费； 抵押保单：将保单抵押给银行，申请IFA贷款。 获得贷款：银行根据当年的保费或保单现金价值发放贷款。 利息抵税：当个人或公司将贷款用于投资或经营时，贷款利息可以抵减少收入。 重复操作：每年重复上述步骤，公司或个人支付保费，立即借出同等额度资金用于投资或经营； 灵活还款：IFA贷款随时可还，保险理赔时使用理赔资金偿还IFA贷款，剩余赔偿给受益人。 本文只是对IFA的简单介绍，并不构成投资建议，如果想了解详细IFA的优点及潜在的风险，以及是否适合你，需要根据你的情况进行综合分析，请联系我们获取详细信息和意见。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU，MDRT 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师，环球百万圆桌会员。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

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对于非注册账户的投资，如果你卖出投资出现亏损，如果你手上仍然保留有赚钱的投资，可考虑适当卖出部分盈利的投资，来冲抵之前实现的资本亏损。如果你今年的投资到目前还是亏钱的，但你过去3年已经有实现的资本增值，可考虑在年底前卖出亏损的股票或基金，以实现资本亏损来冲减过去3年累积的资本增值，但要注意防止表面损失，即你今天卖出亏损股票或基金来实现资本亏损用以抵减资本增值，30天之内你或你的关联人（包括配偶，你或配偶的控股公司，你和配偶是主要受益人的信托等）又将同样的投资产品买回来，或在卖出之前30天内先行购买同样的产品，加拿大税务局（CRA）将不认可该资本亏损。如果投资加拿大和美国股票市场，最好交易在12月27日前完成，该亏损才能算2023年的亏损。 对于注册账户RRSP的投资，如果你2023年收入大幅下降，可以考虑年底前取出部分RRSP，作为你2023年收入。如果需要从RRSP账户取款，$5,000及以内预扣税为10%，5,001-$15，000预扣税为20%，超过$15,000，预扣税为30%。如果不想被预扣太多，可分次小额取款。如果你收入仍然维持较高水平，就要考虑为RRSP账户供款了。 在安省，如果2023年你的个人收入在$106,717-150,000之间,你的边际税率就达到43.41%，即你收入超过该区间最低数额的部分，每$1,000加拿大政府将拿走$434.10，如果要利用RRSP账户来延税, 供款的最后期限是2024年2月29日。2023年新增可供款额度是你上一年挣得收入的18%，最高不超过$30,780。在2022年的税务评估表NOA有你可供款的总额度。若你收入比配偶高，可考虑往配偶RRSP账户供款，可考虑在今年年底之前完成供款。按税法规定，如果配偶RRSP内的供款在3个年度之内将它取出的话，取出的款项将算成你的收入，而不是你的配偶的收入。如果2023年12月31日前供款，3个年度是到2025年12月31日止，2026年1月1日之后取款将作为配偶收入纳税。 RRSP账户所有人如果在2023年年满71岁，RRSP计划必须在年底前取消，可以转入RRIF计划或年金计划。如果仍有RRSP额度，必须在12月31日之前购买RRSP，而不是明年的2月29日前。因为12月31日之后按规定已不能再拥有RRSP账户。如果配偶年龄低于71岁, 仍可以在71岁之后往配偶RRSP计划供款, 直到配偶71岁生日那年。如果建立RRIF计划，从第二年开始就必须从RRIF账户取款，2023的RRIF在71岁那年最低取款比率为5.28%，之后逐年上升。 从2009年开始到2023年，免税储蓄账户TFSA累计供款额为$88,000。2024年TFSA供款额为$7,000, 如果2009年开始就有供款资格，从未供款的话，到2024年1月累计供款额可达$95,000。要从TFSA账户取款，最好在年底之前进行，这样明年1月1日后已取出的数额又可全数放入TFSA账户，同时明年你开始另外有新的额度$7,000用于投资。 2023年免税首套住房储蓄账户 (FHSA)供款额为$8,000, FHSA结合了RRSP和TFSA的某些特点，供款可以抵税，取款符合条件无需缴税。年底前往FHSA账户的供款可以用于抵减2023年收入，与RRSP不同，你如果在2024年的前60天内为FHSA所做的供款不能用于抵减2023年的收入，只能用于抵减2024年收入。如果你资金紧张，符合FHSA购买条件，最好在年底前供款。你可以从RRSP向FHSA进行免税转账供款。 住宅无障碍税收抵免（HATC）可帮助老年人和有资格享受残疾人税收抵免的人进行某些房屋翻新。翻新可使这些人能够进入他们的房屋、或在家中更加灵活或功能更强，或降低他们在家中受到伤害的风险。适用于在12月31日前为2023年完成的工作或购置的物品支付的款项，该税收抵免额为用于翻新费用的15%，符合条件的支出金额为 $20,000 ,因此该减免额最高可达 $3,000。 多代同堂住宅翻新税收抵免（MHRTC）可以帮助你在住宅中建造一个供65岁以上，或享受残疾税收抵免亲属居住的第二单元，可退还的抵免额度为符合条件支出价值的15%，最高支出限额为$50,000，最多可获得$7,500抵免。 替代性最低税（AMT）规则旨在通过防止某些个人和信托申请普通所得税规则下通常可获得的豁免、扣除和税收抵免，来确保加拿大人缴纳公平份额的税款。AMT的税率将从2024年开始从15% 提高到20.5%，加拿大个人所缴纳的AMT税中，99%以上将由收入超过 $100万的人缴纳。虽然预计从 2024 年开始实施的新的AMT税规则将影响到极少数纳税人，但在某些情况下，AMT可能适用于你，例如，如果你在2024年出售股票或房产获得巨额资本利得，并申报资本利得税，那么你就有可能在2024年支付较大额度的AMT税。了解 AMT 在 2024 年可能对你的情况产生的影响，你就可以在适当的情况下，考虑让资本利得提前实现。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

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加拿大人的寿命正在不断延长，根据2021年的统计数据显示，加拿大人的平均寿命已达到82.6岁。对于现年65岁的男性来说，他们有83.3%的概率活到80岁，68.8%的概率活到85岁，45.6%的概率活到90岁，以及19.3%的概率活到95岁。而对于现年65岁的女性来说，她们有85.8%的概率活到80岁，73.8%的概率活到85岁，53%的概率活到90岁，以及25.7%的概率活到95岁。然而，与寿命的延长相比，加拿大人退休的年龄却越来越提前，中位数约为63-65岁。这使得老年人在退休后面临着另一种风险，即可能出现"人活着而钱没了"的情况。 如果你手头有多余的资金，不愿意承担任何投资风险，同时需要确保资金不会亏损，并保持持续的现金流来维持终身的退休支出，那么保险年金（Annuity）计划可能非常适合你。这种计划可以为你提供终身的退休收入来源，让你无忧无虑地度过退休生活。 保险年金计划是一种合同，投保人与保险公司签订，一次性支付购买年金的总额，然后在投保人的生存期间，保险公司按照合同约定的金额和方式，定期向被保险人支付保险金。其特点在于，只要投保人活着，就能在一定时期内或终身按期领取保险年金。这可以被看作是一种投资，与一般投资不同的是，年金购买人在合同签订后，其现金流收入是有保障的，与市场波动和市场利率水平变化无关。 保险年金计划的优点包括收入的保障，税务优势，领取可以在投保人去世后由配偶继续，以及提供终身或定期收入的选择。这使投资者可以在一定年龄段开始获得终身固定收入，直至去世。当然年金也有其缺点或局限性，年金一旦购买就不能取消，资金的所有权就已经转移至保险公司，你需要流动资金时就不能从投入的年金计划中支取。另外，购买人如果没有预期的那么长寿，则可能连本都拿不回来。当然，这种风险可以通过购买一定金额的人寿保险来对冲。人寿保险计划与保险年金计划的作用相反。人寿保险是在被保险人过早死亡时提供经济保障，让继承人得到一大笔人寿保险赔偿，而年金保险则是为投保人自己保险，为了防止因寿命过长而可能丧失收入来源或用尽储蓄而投保。 举例来说，王先生，现年65岁，没有子女，拥有50万加币的存款，希望确保资金不会用尽，同时保持稳定的现金流来支付每月的养老开销。由于他不愿承担高风险，其它投资工具如股票和基金不适合他。房地产投资需要额外的贷款和管理，还可能影响其他老年补贴GIS。因此，他选择了年金保险，一次性投入50万加币。根据某保险公司的方案，他从第二年开始每年可以领取38,554加币，相当于每月3,213加币，作为退休补充，直到去世。即使在13年后，他已经领取了50万本金，他仍然可以继续每年领取38,554加币，直至去世。如果王先生长寿，假如活到了95岁，则他就会比本金多拿65.65万！ 这种计划帮助他确保了终身的经济安全，避免了"人还没死，钱用完了"的风险。通过年金等投资工具的合理规划，可以帮助投保人实现老年退休生活"不差钱"的愿望。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU，MDRT 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师，百万圆桌协会会员。联系电话：647-686-6898, 微信：jz6476866898, Email：info@mvwealth.ca

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今天，今天我们要来聊聊加拿大信托税务申报的新规定。这些规定将于2023年开始实施。 现行规定小结：根据当前规定，信托通常必须在以下情况下提交T3申报表： 信托在该年度有税款需缴纳；信托处置了资本财产；信托将其收入或资本的全部或部分分配给其受益人。 申报表必须在信托税年结束后的90天内提交。目前，无活动或没有收入或不需缴税款的信托不需要提交T3申报表。此外，需要提交T3申报表的信托不必识别所有受益人。 新的信托申报规定 对于截止到2022年12月30日之后的纳税年度，新的申报要求将适用于在加拿大居住的明示信托（express trusts）以及当前需要提交T3申报表的非居民信托。此外，根据2022年2月4日的草案法律的一部分，提议了《所得税法》第150(1.3)条，将使所谓的裸信托（bare trust）安排受到新的申报规定的约束。这就是说，更多的信托需要进行申报。 要多报什么：新规定要求你列出所有关联方，包括受托人、受益人和出让人。受新规定约束的信托必须提交信托申报表，并报告有关所有“可报告实体”的额外信息，包括信托的所有受托人、受益人和出让人，以及任何有能力（通过信托条款或相关协议）对信托的收入或资本的任命行使控制或覆盖受托人决定的人（例如，保护人）。可报告实体可以是个人、信托、公司或其他实体，包括只在一年的某部分符合报告资格的实体。 扩展的申报要求：有关每个可报告实体在“15号附件 - 信托的受益所有权信息”中要报告的一些信息包括：姓名，实体的类型和分类，地址，出生日期（如果是自然人），居住国家，纳税人识别号，例如社会保险号码、信托账号、营业号码或在外国司法管辖区使用的纳税人识别号码。 处罚：不按规定提交T3申报表时，将继续适用目前的处罚。如果未包括所需的附加信息，也会适用该处罚。处罚金额为每日25加元，最低处罚为100加元，最高为2,500加元。新规定还规定了一项重大过失处罚，如果未提交申报表是故意或由于严重疏忽，将适用额外处罚。 总之，新规定来了，不要躲，要准备好！别让信托申报变成“恶梦申报”，好好理清思路，按规矩来，避免花冤枉钱。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898

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