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在2016年以前的任何一个年度，纳税人出售自住房，如果房产是符合税法定义的家庭主要住所的话，由于出售时产生的资本增值是免税的，不需要就房屋出售的增值进行申报和纳税，但在2016年，规则改变了，加拿大税务局公布了自住房交易申报新规，如果不知道这一规则而漏报迟报，将会面临相应的罚款，具体的规定是：超过申报限期之后未申报，延后申报，每月罚款$100，最高需要缴纳$8,000的罚款。 按照新的报税规定，凡是在2016年1月1日之后出售或视同出售的自住房屋，都必须填写新版的 Schedule 3表格-资本增值（或亏损）表。如果纳税人所售出房屋在拥有房屋的每一年间，都符合自住房规定的话，只需要在 Schedule 3表上填报关于房屋的基本信息比如房屋地址、房屋购买时间、房屋出售收益所得等信息，符合税务豁免条件的自住房依旧免税，但如果该房产某些年份不符合自住房的要求，那么报税的时候还需要额外填写 T2091 指定所售房产属于自住房的年份，不符合自住房规定的年份里房屋增值将需要申报纳税。需要注意的是，只有加拿大居民才能享有自住房免税优惠政策，非居民即使房屋用于自住，在出售房产时需要向CRA提交T2062表申请清税证明（Clearance Certificate）,需要预扣一定比例的房款作为预扣税款。 按照税局解释，新政并非制订新的规则，也没有重大政策改变，只是在在出售自住房后增加了一项申报手续。该申报规定在一定程度上改善了房屋交易税收申报的合规性，根据新的申报要求，税局更容易认定那些看似符合自住房规定，但实际上需要就部分或全部增值纳税的房屋交易。 如果卖掉自住房后，没有在个人收入申报表中按规定填报Schedule 3，会有哪些后果呢？如果你未按规定时间申报，可能会面临超过申报限期后每月$100，最高$8,000的罚款。如果你一直没有申报，税局将保留随时对你税表进行重新评估审核的权利。 在以前的税务处理中，对于自住房部分用于出租或者生意的情况，只要出租或用于生意部分的面积未超过50%，房屋及其它固定资产没有提取折旧，当把自住房卖掉后通常不需要申报，但税局对于自住房交易新规的解释有些模糊，解释说只是用于自住的部分可以申请免税优惠政策，出租或用作商业用途的部分就不符合自住房的条件，因此不能享有增值税的豁免权，即用于出租（或者生意）的部分需缴纳增值税，而且税局建议可以采用通过面积比例或者房间数量使用比例来划分用于自住和出租（或者生意）的份额。 除了自住房实际卖出的情形需要报税，申报新规同样适用于自住房视同出售的情形，也就是说没有真正卖出房屋，也可能需要报税。视同出售指的是尽管没有真正出售自住房，但由于一些情形的变化，你的物业在税局眼里被当成出售了。例如，你改变了物业的用途，全部或部分用于出租或生意经营；或你把出租或生意物业用于自住；或者你的自住房与子女继承，或联名而导致产权发生变更等。当你改变物业用途时，税法通常视为你按市场价格出售物业，同时另一方按市场价格购回物业。当你改变自住房用途时，你同样需要申报你自住房的增值或亏损。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

加拿大某大型保险公司资料显示，2023年该公司销售的分红型人寿保单按年交保费排名，最大保单初始保额达1.25亿加元，年付保费达877万加元。有一个比较特别的现象是，有一个比较特别的现象是，2023年保费排名前10的保单全部是以公司作为持有人购买的。当不少人在忙着买房炒房的时候，这些目光敏锐的企业家却已开始在更高的层面，对其公司资产配置进行布局，对其家族财富传承进行长远规划了。 我们一般印象中，保单都是个人购买的，为何大额保单大多数是公司购买的呢？这与加拿大税法对公司征税的政策及未来变化的趋势是密切相关的。当公司的利润逐年上升，公司账上的留存收益逐年增加时，如果公司业主多发工资或多分红，个人边际税率高了要交很多税。以安省为例，如果个人收入超过22万，边际税率为53.53%。有些公司业主赚了钱，但不敢从公司多拿钱，就考虑用公司的钱来投资房产，或购买股票、基金，但在投资之前需要了解，投资房产、股票或基金的所得属于被动收入，被动收入征收的税率与正常经营的主动收入的税率是不一样的。比如，2019年安省CCPC小型生意公司50万加元以下主动生意净收入税率为11.5%，50万以上部分税率为26.50%，但如果CCPC公司有被动投资，被动投资的收入将影响CCPC公司主动收入享受优惠税率的额度。当CCPC公司的被动投资收入超过$5万时，被动投资收入每多出$1万元，CCPC公司可获低税率优惠的主动生意收入额度便减少$5万。如果公司被动收入超过15万，将不再适用于上述CCPC公司税率，适用税率为26.5%，比优惠税率整整高了15%。 有没有一种策略既能利用公司盈余作被动投资, 投资收益不影响CCPC公司主动收入享受优惠税率的额度，投资收益免税增长，将来又能被股东作为退休金使用，同时又不需要纳税呢? 这就是上面提到的加拿大这些具有顶尖思维和格局的企业家正在使用的工具-公司保单和即时融资安排。 IFA的全称是Immediate Financing Arrangement，即即时融资安排。这是一种高级融资策略，如果能够正确使用，将为企业主及其家庭带来巨大的保障和财富增长。对于高净资产群体，它在资产保值、税务规划、财富传承等方面具有无可比拟的优势。它将杠杆投资的原理运用到了人寿保险比如分红保单中，可以让投保人在不占用日常现金流的情况下获取高额的保险资产，相当于一份钱办了两件事，提高了资金的使用效率，同时实现财富倍增。 公司用税后盈余购买具有现金价值的人寿保险，公司作为保单的持有人，同时也是保单的受益人，公司股东或主要员工可作为公司保单中的被保险人。公司以人寿保单作为公司财富积累的工具，利用保单内的投资免税增长来增加公司保单现金价值，同时增加保额。以公司作为保单持有人为股东购买寿险可以有效省税，原因在于，除了保单内投资免税增长外，在受保人离世后，保险赔偿进入公司是免税的。同时，保险赔偿额扣除保单调整后成本（Adjusted Cost Base。简称ACB）的部分会进入公司的资本红利账户(Capital Dividend Account)， 加拿大税法规定，加拿大私人有限公司从其资本红利账户分给股东的红利不用再交个人所得税，而私人有限公司盈余账户的资金作为红利分配给股东，股东是要交个人所得税的。资本红利账户是一个概念性的虚拟账户，是私人有限公司变卖公司资产可免税的部分，资本增值的50%免税部分，来自于其它公司的资本红利，来自信托的分红，以及作为保险受益人而获得的赔偿扣除调整后成本（ACB）等累计产生的一个分红免税额度。 保单中的现金价值可用来向保险公司申请保单贷款（Policy Loan），也可向银行申请抵押贷款（Collateral Loan），现金价值也可以从人寿保单中直接提取，但不同的处理方式会有不同的税务结果，贷款也有两种方式，公司贷款和股东贷款。使用时需要具体分析公司及股东个人税赋状况。股东可用保单抵押向银行贷款，贷款的本金和利息并不需要付税，股东可用贷款产生的现金流作为退休金，贷款的本金和利息在被保险人有生之年并不需要偿还，而是在被保险人去世后由死亡保险赔偿金偿还，保单的赔偿在减去调整后的保险成本基数后可以进入CDA账户，CDA账户的资金一部分用于偿还银行贷款本金及利息，剩余部分由股东或其继承人拥有。 这里需要特别说明的是，支付保费的钱来自公司税后盈余，不能作为成本抵减公司收入，该保单的拥有者是公司，不是业主本人，被保险人则可以是业主本人或公司员工，受益人不能选错了，一定得是公司，因为是公司支付保费。以公司名义持有保单也有不利之处，公司关闭时需要改变保单持有人和受益人，可能会有税务问题，对于小型公司来说，如果以运作公司而非控股公司拥有保单，如果保单现金价值及被动资产超过公司总资产10%以上，股东可能会失去合格小型企业股东资本增值终生免税额LCGE（lifetime capital gain exemption）。另外公司拥有的保单不像人保险那样享有免债权人追索的权利，是否要以公司名义持有保单，以运作公司还是以控股公司持有，需要咨询专业人士并综合考虑多方面因素。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca