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加拿大房地产市场火热，引发了不少投资者购买期房, 即通常称之为楼花的投资行为。不少投资者通过楼花合同转让获利非浅，但忽略了投资收益及销售税HST的申报, 这种情形已引起加拿大税务局的注意，税局一旦查核楼花转让是以获利为目的的行为，将面临惩罚性税收。 如果在房屋产权交接之前将合同转让，通常称为楼花转让。楼花转让会涉及三方，首先开发商(Builder)同意转让，其次转让方（Assignor）愿意把自己名下的楼花转让给别人，受让方（Assignee）同意接受别人转让的楼花合约。这种情况下，如果没有额外盈利产生，房屋产权合同转移至开发商和受让方之间，转让方不用支付楼花交割产生的HST。但如果转让方在合约转让过程中有盈利，即转让楼花赚取了差价，如果被税局认定转让楼花的主要目的是取得盈利，那么转让方就类似于开发商，赚取的差价将被作为生意收入缴纳所得税，同时差价部分还需要缴纳HST。在实际操作中，如果转让方付了定金，把楼花合同转时要按照商定的转让价（含定金本金和差价）收取HST，如果开发商收取了转让费，转让费也是需要缴纳HST的。不要以为只有利润部分需要缴纳HST，HST是销售税，是按销售额来计算的，转让时所交定金也算销售额。举例：比如，老李购买一楼花共交了$20万定金，其购房的目的就是在交割前转售赚取价差，假设老李加价$10万将其楼花转售，那么需要缴纳的HST是$30万的13%，而非$10万的13%。 那税局是如何判定购买楼花的目的是自住还是投资取得盈利呢？税法虽然没有明确的条款，但税务法庭和税局通常根据如下几个因素进行综合判定。一是购房时的意图，即购买土地或房屋时的意图及用于自住的可行性；按照原来意图执行的情况如何；购房后意图改变的证据。二是购房人所从事的的职业和及生意特征，与房地产开发交易相关程度如何；贷款合同条款，购房采用的是中长期贷款，还是短期贷款，是否随时可以归还贷款本金而没有罚款，拥有物业的期限有多长，过去从事类似房产交易频繁的程度，临近交房或刚入住后是否有企图卖房的行为，与你共同拥有产权人的意图是入住还是交房后就卖出。我们来看看税局给出的两个例子。 Cindy于2010年11月与开发商签定楼花合同用于自住，新房比她现在租住的公寓单元离工作单位和家人更近，走路就能到达，预期交房时间是2011年9月。2011年7月Cindy的公司宣布公司将搬到离现在地址约3小时车程的另一城市，为了保住工作，她不得不随公司搬迁，之后她它合同转让给了John。在这种情况下，税局认为她购房的动机不是为了盈利，因而免除HST相关税收。 Pascal和Chantal及3个孩子住在一个有4卧室的独立住宅内，这是他们唯一购买的房子，2009年6月，他们与开发商签订合约购买只有1个卧室的高层公寓楼花，购买价格为$275,000，房屋交割期是2010年6月30号，2010年5月，他们将楼花合约以$400，000转让，将资金用于现有的独立房更新。尽管他们过去并没有炒卖楼花的历史，但由于他们一家5口搬去只有一个卧室的公寓并不现实，缺乏证据表明他们是将所购房用于主要住所而非投资盈利，因而税局认为他们的行为类似于开发商，需就他们取得的盈利及定金部分缴纳HST。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

谈到重病，很多人都乐观地想，癌症？那是别人家的事， 与我家有什么关系。每个人都相信自己与众不同，等拿到医生的报告，才会吃惊而又无奈地叹息：“为什么发生在我家啊？”实际上重病的发生无处不在。每过一段时间，我们都可能都会听到一些不好的消息，亲朋好友中有人不幸住院，一查癌症晚期。癌症、中风、心肌梗死、脑肿瘤、肾衰竭、柏金森综合症、大动脉手术、失明、长期昏迷、瘫痪、主要器官需要移植等。这些对非医学专业人士来说是非常陌生的字眼，一旦进入人们的生活，带来的将是挥之不去的痛苦和灾难。有一部电影《我不是药神》，它直击癌症重病患者的痛点，中国每年新确诊的癌症病例是380万，也就是说每天都有上万人确诊患癌，中产和破产，小康和赤贫，中间只隔着一场病。 加拿大的数据也不容乐观，加拿大癌症协会的报告对于2020年加拿大癌病的发病情况做出预测，估计将有22.58万例新确诊的癌症病例，其中包括肺癌29,800例，乳癌27,400例，因癌症死亡的人数全年预计达到83,300人。此外，报告指加拿大有接近一半的人口，会在一生中某一时刻被诊断出患有癌症。重病患者在身故之前，除了失去工作收入能力之外，也会成为家庭经济的一大负担。南非的医生巴纳德是世界首例心脏移植的手术实施者，他一生救助了无数病人，他看到许多病患者他们虽然肉体上活了下来，但财务上却“死”了，甚至因为财务之“死”而带来精神上的崩溃及整个家庭的灾难。由于医疗科技的进步，癌症这样的重病也可能成为一种“慢性病”，给病患者带来生命希望的同时，却因负担不起每月数万的药费，而让患者家庭陷入绝望；约有60%的癌症患者存活期会超过5年，约有80%的中风患者能存活下来，然而家庭负担比如护理、医疗费用、家庭开支、房屋贷款等也跟着延续下去，成为更严重的问题。 严重的疾病可能让我们措手不及。儿童也难免处于风险之中， 儿童重大疾病保险是针对儿童的重大疾病保障，儿童抵抗力和自我保护能力都很弱，因此患病和发生意外的几率也较大，孩子患病会影响整个家庭，重病保险赔付可以弥补家庭收入的损失，让你可以持续照顾家人，它可以缓解家庭经济压力，让父母在孩子最需要时能有时间和精力专心照料。如果孩子被诊断患有所保障的疾病，重病保险赔付可以帮助支付以下开支： 请假护理； 医疗和差旅费用，因病增加的家庭开支等。 重病保险可以守护孩子生命周期的每个阶段。儿童保单覆盖范围广，比如某家公司的计划就覆盖5 种少儿疾病： 脑瘫 ；先天性心脏病 ；囊性纤维化 ； 肌肉萎缩症 ； 1 型糖尿病。和 26 种重大疾病： 获得性脑损伤；主动脉手术 ；再生障碍性贫血 ；细菌性脑膜炎 ； 良性脑瘤；失明；癌症； 昏迷 ；冠状动脉搭桥手术 ；耳聋 ； 痴呆症(含阿尔茨海默 氏症）； 心脏病 ；心脏瓣膜置换 或修复； 肾功能衰竭； 丧失独立生活能力 ；断肢； 丧失语言能力 ；重要器官在轮候期间衰竭 ；重要器官移植 ；运动神经元疾病 ；多发性硬化症 ； 职业性艾滋病毒感染； 瘫痪； 帕金森病和特定的非 典型帕金森病； 严重烧伤 ； 中风。 儿童保险投保有多种选择，比如某公司终身支付类型的保险，如果孩子在 25 岁生日或保单满 15 周年之前没有索赔过，即可获得75%已付保费退还，同时孩子的保险将继续有效。如果在保单满 30…

2020年对于许多生意人士和小公司业主来说都是艰难而不寻常的一年，许多人生意都受到了不同程度的影响。尽管2020年是不寻常的一年，许多事情都被推后了，但许多事情又需要排上我们的议事日程。也许有些自雇人士9月份才完成2019年的税务申报，却发现2020年HST及所得税申报季节又将悄然来临。虽然现在已接近年末，合理利用加拿大的税务政策，有效安排税务仍可以帮助你做好小生意及公司的延税和省税规划。 自雇在加拿大是一种普遍的就业方式，自己当自己的老板。加拿大统计局数据显示,越来越多喜欢自由职业的人士由于各种各样的原因加入到了自雇的行列，自雇人士队伍不断壮大，2000年加拿大自雇人士约有238万,2015年达276万，2018年达286万，还有不少受雇者想将自己的工作性质变成自雇。自雇人士需要填报T2125表来申报每年的收入和费用支出，并计算生意产生的利润。自雇人士的报税截止日期为次年的6月15日前，如果有欠税的话，需要在次年的4月30日前缴纳税款。 对于新成立的生意，或者老生意面临2020年困境，出现亏损是非常正常的。即使你2020年生意出现亏损，你仍然需要按时报税，因为你的生意亏损可以用来抵减你其它来源的收入，比如你的出租收入，投资收入等，从整体上降低你的税赋。另外，如果你的生意之前若干年都是盈利的，你可用当年的亏损来抵减前3年的盈利，或留在以后，抵减未来20年可能的盈利。 如果生意收入下降，可考虑适当降低预付税款（Tax Installments）。如果你上年欠税额超过$3,000,或者税局评估你过去两年收入都出现较多欠税的情况，通常就会收到税局预付税款的通知，要求你在次年的3月15日，6月15日，9月15日和12月15日前支付预付税款。2020年是个特殊的年份，如果你的生意收入下降比较多，预期的税款会远低于你预付税款额度，你可以减少预付税款的额度。但需要注意，如果减少预付款太多，最后报税的结果不是退税而是补税，你会被要求支付欠税的罚息，目前的利率是5%，远高于你银行账户的存款利率，而且欠税的罚息还不能用于抵扣生意收入。 2020年中任何时候，如果你的生意收入达到或超过3万通常就需要注册HST号码并收取HST。根据税局规定，若个人或公司销售应征税的商品或提供应征税服务，并且年销售收入或服务收入超过3万元，就必须注册HST号码，注册后就必须向客户征收该商品或服务的HST，若年销售收入低于3万元，则不要求注册，但生意人士和公司可以自愿注册。一旦注册，按税法规定，即使没有收入的个人和公司也要申报HST。如果你的自雇生意有HST号码，你的收入和费用在记录时需要分开，单独记录，单独申报，不能混在一起记录，更不能把HST部分又作为费用去抵减收入，同时又作为ITC抵减你收到的HST。 需要折旧的固定资产可考虑在年底之前购买并投入使用。生意相关的固定资产比如设备、汽车、手提电脑等，需要做好记录并进行折旧处理，不能直接作为费用抵减收入。不管2020年你拥有这些固定资产多少天，2020年你就可以按照正常折旧率的一半来进行折旧处理，增加你2020年的费用。如果你拖延到明年1月份再购买，就只能在2021年按同样的方式处理，时间上就整整晚了一年。另外一个好处，如果你有HST号码，支付的HST可以作为ITC抵减你收到的HST。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca

随着感恩节的到来，圣诞和新年也就临近了，尽管2020年是不寻常的一年，许多事情都被推后了，但许多事情又需要排上我们的日程。也许有些家庭9月份才完成2019年的税务申报，却发现2020年注册退休储蓄（RRSP）供款和个人所得税申报季节又将悄然来临。虽然现在已接近年末，合理利用加拿大的税务政策，有效安排税务仍可以帮助你做好家庭的延税和省税规划。 对于非注册账户的投资，如果你在上半年市场急剧下跌时卖出过你的投资比如股票或基金，投资出现亏损，如果你手上仍然保留有赚钱的投资，那么到现在你手上的投资应该是盈利的，可考虑适当卖出部分盈利的投资，来冲抵之前实现的资本亏损。如果你今年的投资到目前还是亏钱的，但你过去3年已经有实现的资本增值，可考虑在年底前卖出亏损的股票或基金，以实现资本亏损来冲减过去3年累积的资本增值，但要注意防止表面损失（Superficial Loss），即你今天卖出亏损股票或基金来实现资本亏损用以抵减资本增值，30天之内你或你的关联人（包括配偶，你或配偶的控股公司，你和配偶是主要受益人的信托等）又将同样的投资产品买回来，或在卖出之前30天内先行购买同样的产品，加拿大税务局（CRA）将不认可该资本亏损。如果投资加拿大和美国股票市场，最后的结算在12月31日完成, 该亏损才能算2020年的亏损。 对于注册账户RRSP的投资，如果你2020年受疫情影响，收入大幅下降，你没有申请过政府相关福利，那么可以考虑年底前取出部分RRSP，作为你2020年收入。如果需要从RRSP账户取款，$5,000及以内预扣税为10%，5,001-$15，000预扣税为20%，超过$15,000，预扣税为30%。如果不想被预扣太多，可分次小额取款。如果你收入仍然维持较高水平，就要考虑为RRSP账户供款了。在安省，如果2020年你的个人收入超过$97,069,你的边际税率就达到43.41%，即你收入超过该数额的部分每$1,000，加拿大政府将拿走$434.10，如果要利用RRSP账户来延税, 供款的最后期限是2021年3月1日。2020年新增可供款额度是你上一年挣得收入 (Earned Income) 的18%，最高不超过$27,230。在2019年的税务评估表NOA（Notice of Assessment）有你可供款的总额度。若你收入比配偶高，可考虑往配偶RRSP（Spousal RRSP）账户供款，可考虑在今年年底之前完成供款。按税法规定，如果 Spousal RRSP内的供款在3个年度之内将它取出的话，取出的款项将算成你的收入，而不是你的配偶的收入。如果2020年12月31日前供款，3个年度是到2022年12月31日止，2023年1月1日之后取款将作为配偶收入纳税。 RRSP账户所有人如果在2020年年满71岁，RRSP计划必须在年底前取消，可以转入RRIF计划或年金计划。如果仍有RRSP额度，必须在12月31日之前购买RRSP，而不是明年的3月1日前。因为12月31日之后按规定已不能再拥有RRSP账户。如果配偶年龄低于71岁, 仍可以在71岁之后往配偶RRSP计划（Spousal RRSP）内供款, 直到配偶71岁生日那年。如果建立RRIF计划，从第二年开始就必须从RRIF账户取款，2020RRIF最低取款额比上年调低了25%，71岁那年最低取款比率为3.96%，之后逐年上升。 从2009年开始到2020年，TFSA（免税储蓄账户）累计供款额为$69,500。其中2009-2012年为$5,000/年，2013-2014年为$5,500/年, 2015年为$10,000，2016-2018年为$5,500/年，201-2020年为$6,000。2021年TFSA供款额为$6,000, 到2021年1月累计供款额可达$75,500。要从TFSA账户取款，最好在年底之前进行，这样明年1月1日后已取出的数额又可全数放入TFSA账户，同时明年你开始另外有新的额度$6,000用于投资。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

税务规划是财务规划的重要组成部分。有人说，死亡(Death)和税(Tax)是人生不可避免的， 税会伴随加拿大居民一生。根据菲沙研究所的测算， 2020年加拿大家庭平均收入将达$115,753，而各项税收总和平均达$43,681，占收入的比率达37.7%，税赋如此之高，每个纳税家庭没有理由不重视税务规划。 实际上，许多加拿大人都是在每年报税的季节才开始考虑如何才能少税，认为只要找到一个好的会计师就能省税。在一定程度上会计师通过税务规则的娴熟运用能达到一定省税效果，但是省税避税的关键还在于长期的税务规划。实际上许多省税避税的规划在一年前就应该开始，等到报税的时候才开始计划，已经错过了许多省税的最佳机会。报税只是反映你的税务状况，把你一年来的收入和应交税款在报税表内作一个总结，以确定你是需要补税还是有退税。实际上你的税务状况在没有报税前就已经确定下来了，报税是税务规划的一个环节，并不能取代税务规划的过程，而只有税务规划才能改变你的税务状况。因此，你的税务状况是税务规划在起决定性作用，而税务规划至少贯穿于整个一年，甚至你的整个一生，新年开始是税务规划最好的时间。 利用税务规划合理避税省税是完全合法的活动，税务规划允许你在法律许可的范围安排你的财务，从而达到支付较少税款的目的。 而逃税(Tax Evasion)则是另一回事。逃税是非法的。如果隐瞒收入不报，在申报税务优惠和收入抵减时弄虚作假是逃税行为。对于逃税行为的处罚除了追收应缴的税款外，还要支付利息，罚息和罚款，严重的还有可能坐牢。 为了避免纳税人钻税法的空子，加拿大所得税法（The Income Tax Act）制定了“一般防避规则”（General Anti-avoidance Rule），简称GAAR，可适用于打击任何逃税行为。税务规划和逃税的界限并不总是十分清晰，一般的纳税人在对于哪些是合理的避税行为，哪些是可能的逃税行为在界限上不能把握时，需要咨询税务专家。比如说一些打着合法避税旗号的慈善捐赠，向某慈善组织捐款$5000现金，可得到$30,000元的慈善捐赠收据供报税时用，就让一些纳税人吃了不少苦头。据《多伦多星报》报道，加拿大联邦税务局在过去若干年一共拒绝承认超过25亿元可避税的慈善捐款，至少有6.5万加拿大纳税人必须向税务局返还当初得到的退税，有的还面临高额罚款。 加拿大的所得税系统的相关条例每年都会有所改变。如果你几年前已了解过一些税务规则，你会发现现在已经有很大的不同。近年联邦政府相继出台一些新的税务政策，在个人所得税和家庭社会福利补助方面都有 了较大的变动，及时了解新的税务优惠政策，能够帮助你充分享受和利用新政 策来降低你 的税收 支出和增加你的家庭收入。 另外，税务规划与理财规划紧密相连，许多的税务规划需要借助于政府提供省税计划才能得以实施。要想取得最大税务利益，就必须重视省税投資策略的运用。加拿大是一个高税率的国家，尽管收入税，屋业税等由政府制定，征收多少纳税人无力改变，但你的财务状况由你控制，是可以在一定范围调整的。利用省税投资策略的强大功能，可以抵消税和通货膨胀对长期投资回报的影响，让税后收益有较好的增长。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca