2022年6月推出的联邦空置税 (Underused Housing Tax) 是今年报税最容易被忽略，也最容易被误解的申报项目。 首先，它是联邦层面的，位于加拿大的所有住宅都受该法律管辖，与之前地方政府早前出台的空置税 (Vacant Unit Tax) 申报是完全不同的申报体系，任何其它的空置税申报都不能取代它；另外，即使你的房屋没有空置，你也需要申报。 UHT于2022年1月1日生效，是对位于加拿大的空置或未充分利用的住宅物业的所有权征收的一种税。从2022年开始，以及接下来的每一个日历年，位于加拿大的住宅物业的业主必须确定他们是否需要申报UHT，并为其住宅物业缴纳UHT。 谁需要申报： 1.没有加拿大永久居民(permanent resident)或公民身份，2022年12月31日在加拿大境内拥有住宅物业(residential property)的个人； 2.以公司名义拥有(residential property)的加拿大人控股的私有公司（CCPC）或其它私人公司，外国公司等， 你或你的公司就需要在2023年11月1日之前，申报UHT。不管个人是学生身份，工签身份，陪读或是其它身份，也不管你或你公司的住宅是用于自住，出租，还是空置，也不管你所在省市本身是否需要申报空置税，你都需要做这个联邦层面的税务申报。 谁不需要申报：6类住宅房产不用申报：加籍个人拥有；永久居民个人拥有；加拿大上市公司拥有；代持信托内房产的 trustee拥有；慈善机构拥有；Coop housing 公司或原住民机构拥有。 未提交申报的处罚为：（i）个人$5,000元，公司$10,000元； 或（ii）应付税款的5%加上（iii）应付税款的3%乘以拖欠的月数。 你必须支付两者中数额最大的罚款。 房屋使用超过180天可申请空置税豁免。如果不能豁免，空置税为房屋价值的1%。 申报需要申请sin或者ITN非居民税号，如果没有ITN税号，需要尽快向税局申请。 新的申报表UHT-2900共9页，可以去加拿大官方网站下载。填好的申报表可以邮寄或传真给税局。目前表格需要你签字后邮寄或通过网上注册后发送，不能通过报税机构电子发送。你要确保税局收到你签字表格。 你发送的方法有3种： 1.一种是下面表格填写，签字后邮寄或传真，签字页在第6页。 最好挂号邮寄，邮寄地址 Send your UHT return to: Sudbury Tax Centre1050 Notre Dame AvenueSudbury ON  P3A 5C2 CanadaFax: 705-671-3994 and 1-855-276-1529 2.如果怕不保险邮寄丢了或税局传真没收到（如果没有收到他们会罚款$5000），最好的方法是以按下面链接申请一个Access code后，在网上填好表格中内容，上传发给税局。上传后保存税局确认信息。 联邦空置税申报 3.从CRA My Account…

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对于加拿大非税居民，如果在加拿大拥有出租物业，按照税法规定，其租金总收入的25％将作为预扣税（Withholding Tax）交纳给加拿大税局。 非居民可以选择按总租金收入法或者是净租金收入法来交税和报税。如果按总租金收入（gross rent income)的25%直接交税，填报216 条款下的所得申报表（T1159）进行申报，申报表可以抵扣各种费用，比如贷款利息、地税、房屋保险、房屋管理费、维修费用、水电气费用等，申报后如果有多交的税款，税局会有退税，因而该方法得到大多数人的采用。按照总租金收入法的规定，代理人有义务在每月交租金时，依法扣除总租金的25%，在次月15天以内上交给税务局，同时代理人每年必须向税局填报NR4及NR4 summary表格，填报的时间是次年的3月31日前。 非居民纳税人也可以选择按净租金收入法来纳税。前提是非居民房东必须指定一位加国本地居民作为代理人，在每年的1月1日之前、或收到第一笔房租之前，向税务局提交NR6，通常可以请家人，朋友或其会计师或律师作为非居民的扣缴代理人，代理人必须是加拿大居民。NR6表第4部分需要填写加拿大居民代理人信息，代理人需要在此处签字担保，一旦非居民纳税人未按时报税和交税，所有的欠税、利息及罚款将由加拿大居民代理人承担。另外还需要提供一份出租物业的费用清单，预估每月发生的各项费用，费用不包括各类资产的折旧及摊销费用。NR6的申报截止日期为上一年的12月31日，纳税人需要在收到第一笔租金之前，就要取得NR6的税局批准信。假设你打算从2024年1月份出租你的物业，假设你收到一月份的租金的时间是2024年是1月1日，也就意味着，2024年1月1日前，你就应该有了NR6的税局批准信。所以，NR6应尽早申请，毕竟税局审核批准NR6也需要较长的时间。 申请按 “净房租”即扣除房屋相关出租费用之后的租金收入交预扣税，经CRA批准后即可按照“净房租”的25%交预扣税，即代理人每月根据NR6计算扣除25％的净租金收入。可以选择网银付款。网银付款流程如下：首先，打开税局网站链接：https://apps.cra-arc.gc.ca/ebci/fppp/mypymnt/pub/ntr.action?request_locale=en_CA其次， 点击 Non-Residents，Part XIII-non-resident withholding tax 再次，如果是每个月正常付款，点击Regular Remittance，如果是之前的欠款，就选择后者Arrears Remittance，点击下一步进入付款方式，选择银行进入网银付款。假如按月付款，Account Number 就是NRK号码；付款周期截至period end，是指收到租金的月份。一般来说， 收到租金的当月付款最晚日期是下个月的15号，如果晚付了，会有预付款迟交罚金。 采用净租金收入法，非居民必须在次年6月30日前填报216 条款下的所得申报表（T1159）进行申报。这种方法的好处是预扣税扣得少，因而房主手上现金流多一些，缺点是由于要提前提交NR6给税局批准，比较麻烦，另外，由于是按净租金的25%缴交，预扣税数额少，代理人连带税务责任更大。 非居民租金收入申报不管采用哪种方式，目前都不能采用电子报税方式提交，只能签字邮寄，税局审批速度比较慢，想提前拿到税表评估表的房主应该及时申报。如果不能准确及时提交NR4，NR6和216 条款下的所得申报表可能导致CRA的审计以及面临重大处罚。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca

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遗嘱是一种书面文件，用于说明死者希望身后财产如何分配。遗嘱之所以重要，有如下几方面原因：若没有遗嘱，所有遗产将根据各省遗产分配的法律条文进行分配，结果可能不一定符合当事人的意愿。另外, 有了遗嘱你才能决定谁是你的资产受益人，以及他们分别所能获得的份额。有了遗嘱，你可选择遗嘱执行人和遗产信托人，以及为年幼的孩子委任监护人。若没立遗嘱，资产被冻结不能使用，整个遗产分配的过程可能较长，如有争议，遗产分配过程可能拖上数年，若立了遗嘱，整个过程会比较短。 每一个正常的成年人都可订立遗嘱。如果准备好了遗嘱，也有遗产管理人，当当事人不幸离世后，就可以依据遗嘱进行遗产的分配。安省对于遗嘱订立的形式制定有严格规范，包括遗嘱签署方式、法定证人人数，以及何人不可为证人等。完全由立遗嘱人亲笔书写并签署的遗嘱则不在上述严格规范之列。一般来讲，遗嘱中需要你的个人资料、以及你的遗嘱执行人／信托人／监护人和受益人的个人资料如姓名、身份证号码及居住地址等。若未订立遗嘱，法庭可代为指定遗产管理人。 在遗嘱执行前，需要进行遗嘱验证，即通过法庭证明遗嘱的有效性及遗产分配在法律上的合理性，遗嘱验证需要交纳手续费。在安省，手续费的标准是：遗产价值在50,000及以内，手续费为0。遗产价值50,000以上的部分，手续费为1.5%。如何当事人有100万的遗产，大约需交14,500作为验证费用。没有列入遗嘱中的资产，将按照无遗嘱继承法处理。 如果当事人离世时没有遗嘱，那么遗产仍需要通过法庭按当事人居住省份的法律进行分配时，仍然避免不了遗嘱费用。在安省，根据现有法规遗产将由法庭按如下情况分配： 当事人有配偶，无子女：财产全部留给配偶。当事人有配偶及一个子女：遗产的第一个35万给配偶，余下的由配偶及子女平均分配。比如，100万遗产，配偶先得35万，其余65万再由配偶和子女均分，每人32.5万，即配偶67.5万，孩子32.5万。当事人有配偶及多名子女：遗产的第一个35万给配偶，余下三分之一留给配偶，三分之二留给子女，由子女平分。比如，185万遗产，配偶先得35万，其余150万中配偶再得1/3，即50万，剩下的100万再由子女们均分，即配偶85万，子女们均分100万。另外，非婚生子女和婚生子女享有同等的继承权。当事人无配偶及有一个或多个子女：全部由子女平分; 如果其中任何一个子女去世，该孩子的后代（即孙子）将继承他们的特定份额。无配偶和子女：资产由其父母平等继承。如果只有一位尚存的父母，那么他们将继承全部遗产。 无配偶、子女或父母：资产将平均分配给幸存的兄弟姐妹。 如果任何兄弟或姐妹先于当事人去世，他们的遗产份额将平均分配给他们的孩子。如果没有明显的近亲，当事人遗产将归安大略省政府所有。 要保证所立遗嘱有效，最好找律师咨询相关的规定。比如遗嘱的内容是否清楚，遗嘱是不是在两名成年证人同时在场的情况下签字，立遗嘱时当事人是否有充分的判断力和清醒的头脑，是否了解遗嘱的内容和意义，是否出于自愿签署遗嘱，证人是不是遗嘱的受益人或受益人的配偶，遗嘱是否有日期，有签名。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

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加拿大税局规定利率（Prescribed interest)从2023年第三季度起升至 9%。 此次加息将产生很大影响，其中包括欠税的纳税人，或者被税务局认为欠税的人，以及考虑采用规定利率贷款策略与配偶、同居伴侣、子女或孙辈分享投资收入的人。 规定利率贷款策略是指处于高税率的家庭成员出于投资目的向处于较低税率的配偶、同居伴侣或成年子女贷款，因此投资收入按该较低税率征税，从而实现收入分配和节税。夫妻之间可以采取收入分配策略（income splitting），意思是说，一方的收入比另一方高，可以用这个策略将资金借贷给另外一方，投资收入由低收入一方报税，低收入一方按规定利率支付高收入一方利息。贷款利率不是自己随意确定的，必须要等于或高于所得税法规定的最低利率。 即使规定利率在未来增加，贷款设立时的规定利率将一直有效，直到贷款偿还完毕，这意味着在之前使用低利率建立的新贷款，即使规定利率增加到9%，仍可按较低利率进行支付。 实际上存在三种规定税利率：基本税利率、退税利率和欠税利率。 基本税利率已于 7月1日上调至 5%。适用于员工和股东的应税福利、低息贷款和其它关联方交易。 退税利率比基本税利率高出 2%。这意味着如果 CRA欠你钱，税务局将从 7月1日起支付你 7%的利率。 欠税利率比基本税利率高出4%，这意味着如果你欠 CRA的钱，你将从 7月1日起支付税务局 9%的利率。适用于所有税收债务、罚款、分期付款不足和未缴所得税、加拿大退休金计划缴款和就业保险费 EI。 CRA规定的9%欠税利率是惩罚性的，因为对欠税数额收取的利息是不能作为成本抵扣的。对于处于最高边际税率53.53%的人来说，这意味着你必须找到一种有保障的、税前回报率超过20%的投资，才能抵消欠税利息。因此，如果你有 CRA欠款的话，要尽快还清。 最容易出现的欠税情况是哪种呢？预扣税（Instalment）,如果你2022年欠税超过$3,000,并且在过去两年(2020-2021)中，至少有一年欠税也超过$3,000,那么你就需要预缴。如果没有预缴，最后欠税的话，分期付款的利息按规定利率每天复利征收，因此，如果你需要提前预缴的话，要尽快预缴，宁可多交，不要少交。 每年2月和8月CRA都会发出 income tax instalment reminder 提醒该预缴的纳税人，收到信后按信上规定的日期和金额，直接交钱就行了。例外的情况是如果纳税人需要缴纳HST，税局不会发信提醒，预缴HST的纳税人需要进入 My Business Account 自行估算、再预缴。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU，MDRT 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师，百万圆桌协会会员。联系电话：647-686-6898，email：info@mvwealth.ca,微信：jz6476866898

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在每年2月份和8月份的某个时候，数百万加拿大人都将收到来自加拿大税务局的邮件。 该邮件名为Tax Instalment Reminder（纳税分期提醒）， 对于许多在之前纳税年度分期缴税的纳税人来说，收到 CRA 的“分期付款提醒”并不奇怪。 然而，对于其他人来说，分期缴税的需要是一个新的、陌生的概念。这是因为对于大多数加拿大人，特别是通过工作就业赚取收入的加拿大人来说，全年缴纳所得税是一个自动且基本上不可见的过程，不需要员工采取任何特殊行动。 “分期付款”（Instalment）是提前给CRA分期预缴税。税款分期付款是你全年支付的款项，用于支付你通常在次年 4 月 30 日一次性缴纳的税款。你在赚取收入的同时支付这些分期付款，类似于雇主直接从每个发薪期扣除员工相关税款和CPP供款等。 分期付款额度计算有不同的方法，最简单的方法是自己不用计算，等着CRA纳税分期提醒通知，让交多少就交多少。CRA向某些纳税人发送分期付款提醒的决定并不是任意的。同时满足以下两个条件的纳税人按规定需要预缴：如果你预期你2023年欠税会超过$3,000；过去两年即2022和2021年中至少有一年欠税也超过了$3,000。 如果需要预缴，季度分期付款的到期日为 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日。对于个人所得税，CRA会给需要预缴的人发送提醒通知，CRA 每年发出两次分期付款提醒 – 2 月提醒针对 3 月和 6 月付款，8 月提醒针对 9 月付款每年2月和8月，收到信件后按信上的日期和金额交钱就行。对于有HST号码的纳税人，税局不会发送相关预缴通知，需要自己登录 My Business Account 进行估算并预缴。 大多数加拿大纳税人不愿在可能不需要补税的情况下提前预缴，这是可以理解的。然而，忽视分期付款提醒绝对不符合纳税人的最佳利益。如果没有按期预缴，将会有利息和罚款。分期付款利息按CRA （prescribed interest rate）规定利率每日复利，每三个月更改一次。随着近期加息，逾期税款规定利率目前为9%，这是自2007年以来的最高利率，每笔分期预缴税额从该交而未交的这天算起，按 CRA规定利率复利计算，一直第二年的4月30日。 如果没有按期缴纳，利息和罚款有多少呢？我们来看税局给出的一个例子。 2023 年，John支付的分期付款少于他应支付的金额。 假设按规定利率计算他 2023 年的实际分期付款未缴部分利息费用为…

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