截至2024年底，按雇员人数划分，加拿大雇主型企业中小型企业（雇员1 99人）数量达108万家，占全部雇主企业的98.2%；中型企业（雇员100 499人）有16,953家，大型企业（雇员500人以上）有3,380家。不少华人移民到加拿大后，也纷纷成立自己的小型生意公司，大部分都选择成为可以享受小型生意税收减免（Small Business Deduction）的加拿大居民控制的私人有限公司（Canadian Controlled Private Corporation，简称 CCPC），那么在CCPC公司中投资房产、股票、基金对公司税务有哪些影响呢？

不是所有CCPC公司都能享受加拿大税务减免。如果公司是CCPC，同时又是符合下面两个条件的小型生意公司(Small Business Corporation,简称SBC),才能享受小型公司生意税务减免。第一，公司从事的是积极的生意，第二，至少要有90%以上的资产用于在加拿大的积极性的生意运营。所谓积极的生意（Active Business）,指的是除特定的以投资收益为目的的公司（Specified investment business,简称SIB）和以提供个人专业服务获取收益的公司（Personal services business，简称PSB）之外的生意。

CCPC公司的主动生意收入可享受优惠税率。在安省经营的CCPC公司，其主动生意收入净收入前50万加元（根据安大略省立法议会第12号法案，自2026年1月1日起安大略省省级的减免额度提升，由50万提高至60万）可享受低税率。2025年联邦+安省综合优惠税率约为12.2%（联邦9% + 安省3.2%）；根据2026年3月公布的安省预算，自2026年7月1日起安省税率将降至2.7%，综合税率降至约11.7%，并计划于2027年进一步降至2.2%（综合约11.2%）。超出优惠额度的部分适用正常税率26.5%（联邦15% + 安省11.5%）。但如果CCPC公司有被动收入，该收入不可以享有CCPC公司低税率的优惠政策；如果整个公司投资主要是产生利息、租金、红利、专利等这样的被动收入，通常会被当作投资性质的生意（Specified Investment Business），这些收入也不能享受小型生意的减税优惠。被动投资收入包括物业出租收入、资本增值、银行利息、股息及特许权使用费收入等，每一种类别的投资收入在计算收入时规则都不相同。总体来说，目前（2025 2026年）在安省经营的CCPC公司被动投资收入的综合税率仍为50.17%（联邦税38.67% + 安省税11.50%），该税率自2020年以来维持不变。如果公司不符合CCPC条件，或被动收入超过15万，其主动生意收入将不再适用于上述低税率，而按一般企业税率26.5%（联邦15% + 安省11.5%）征税。

2018年联邦预算案对CCPC公司的一个重大影响延续至今，即从2019年开始，如果CCPC公司有被动投资，被动投资的收入将影响CCPC公司主动收入享受优惠税率的额度。具体规则为：CCPC公司被动投资收入在5万加元及以下时，主动收入享受优惠税率（目前为60万加元额度）不受影响；当被动投资收入超过5万加元时，被动投资收入每多出1万加元，CCPC公司可获低税率优惠的主动生意收入额度便减少5万加元。若被动投资收入达到15万加元，则可享受低税率的主动生意收入额度便降为零。需要指出的是，这一抵扣规则仅适用于联邦税层面，安省未同步跟进。

有些投资者用公司名义持有物业，如果公司的持有物业的主要目的不是用于生意经营使用，而是为了获取租金收入，公司属于以投资收益为目的的公司（Specified investment business,简称SIB）因此，用公司持有投资房，房租收入按照50.17%的被动收入税率来交税。

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作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, email:jimzhang99@gmail.com

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