31.只有加拿大税务居民才能享有自住房免税优惠政策，非税务居民即使房屋用于自住，在出售房产时也必须就房屋增值纳税。出售投资性物业当年需要申报资本增值，如果没有申报将来会有隐患。2016年加拿大税务局公布了自住房交易申报新规，按照新的报税规定，凡是在2016年后出售或视同出售的自住房屋，都必须填写新版的 Schedule 3表格-资本增值（或亏损）表。如果未按规定时间申报，可能会面临超过申报限期之后每月$100，最高$8,000的罚款。如果你一直没有申报，税局将保留随时对你税表进行重新评估审核的权利。

32. 如果有可抵扣的项目，比如RRSP供款、托儿费用等，可通知雇主减少发工资时的预扣税款。可以填报T1213表格以减少每月从T4表中自动预扣的税款。做法是将签字的T1213表格邮寄给加拿大税务局，税务局审核后会寄一封批准信给你，你将该信提供给你的雇主，作为减少你预扣税的依据。

33.为取得投资收入包括利息、股息、租金收入等而产生的贷款利息支出可以作为费用来抵减收入。判断贷款利息是否可以用于抵减收入，要看它是否符合抵减的基本条件，一是利息是当年发生的、有法定责任必须支付的； 二是贷款是用于购买赚取收入的生意或物业，有合理的预期产生收入，收入指的是利息、红利、租金等，但不能仅仅是资本利得。三是贷款与其投资有足够的直接关联。

34.在加拿大安省及多数省份，基于对夫妻双方同等贡献的承认，离婚后财产分配通行规则是财产平均分配，包括在婚姻期间取得的财产，以及在分居时依然保有的财产。要保护父母对儿女的财产馈赠，一是签署婚前协议以避免在离婚时的财产纠纷；二是借钱给儿女们购置房屋，特别是对于那些全额购买的房产，而不是一次性赠与；三是通过人寿保险保单等方式而非房产的方式转移财产, 将孩子作为自己保单的受益人, 父母在有生之年有权随时改变受益人, 这样人寿保险赔偿取得的资产不属于婚后的共同财产，在离婚时不属于分割的范围。

35. 若保险公司破产，保单不会变成废纸，由政府批准，各保险公司资金支持的非赢利性组织－Assuris将为保单持有人提供保障。Assuris在尽量减少保单持有人损失的前提下，负责把保单转移到另一家保险公司。在保单转移过程中，Assuris保证保单持有人至少得到85%的原保险公司提供的权益。在某些情况下，Assuris提供100%权益保障。比如死亡赔偿付少于$20万的，医疗费用少于$6万的，月收入少于$2,000的，保险里的现金值少于$6万的，将得到全额赔偿。

36.税法中有一项“归源法则”( Attribution rules)，如果纳税人将自己名下的资产采用直接或间接方式转移或借给配偶或未成年子女时，资产收入包括利息和红利仍然要归源到纳税人处报税。若转移给配偶，收入及资产卖出时产生的资本增值将归源到本人；若转移给十八岁以下未成年子女，收入如分红、利息等要归源到本人，但之后实现的资本增值却不需要归源；若转移给成年子女，收入和资本增值都不需要归源。

37.可预见的人生风险主要有三类: 过早死亡、伤残或重病以及老年没有足够的收入。过早死亡、伤残或重病可以通过保险让风险得到有效控制和转移。保险受益人指定非常重要。保险公司能否把保险金直接赔付给指定受益人，保险资产能否免于债权人追索，能否避免遗产认证费用，取决于保单所有人如何指定受益人，以及受益人与保单所有人是何种关系。如果指定的受益人是直系亲属比如父母、配偶、子女和孙子女，保单的赔偿可免债权人追索；如果是指定是兄弟姐妹、或前妻、前夫，都没有免债权人追索的功能。如果非要指定自己的兄弟姐妹为受益人同时又要避免债权人追索，必须要指定其为不可更改的受益人。如果保单中未指定受益人，赔偿作为遗产要经过遗产认证程序，如果被保险人生前有债务，保险赔偿要先用于偿还其所欠债务，剩余部分才可由其法定继承人继承。

38.加拿大税局税务评估一般使用的方法是生意评估和净资产评估，二选一或两种办法同时并用。由于在加拿大个人资产负债记录大多有据可查，净资产法已成为加拿大税局税务评估的重要方法之一。净资产法基于税法条款152（8），当纳税人财富增长时，税局视该增长为纳税收入，除非纳税人能证明税局的推断有误或增加的资产来自合法免税的资金来源。净资产法评估包括两个方面的评估，一是纳税人净资产的增长，另一是纳税人每年全家的生活费，基本公式是：期初净资产余款 + 当年报税收入–当年生活费开支 = 期末净资产余额，如果实际的期末净资产余额大于根据公司计算的期末净资产余额，税局将差额作为纳税人隐瞒的收入，评估应补交的税款，利息及罚款。

39.人寿保险作为一种资产类别来实现投资组合多元化，从而降低资产的整体风险。Ibbotson Associates的研究表明，在投资组合中将终身人寿保险作为资产配置的一部分，终生人寿保险作为一种特殊的资产类别，以它取代传统的固定收益资产能够改善投资组合的回报，即一个包括终生寿险的多元化投资组合，与一个没有寿险的投资组合相比较，具有较高的预期收益率和较低的风险。终身寿险是一个独特的资产类别，它不但有保障功能，而且更可提供现金价值及人寿保险长线而强劲的增长，同时享有税务优惠，并且在作为遗产转移时，比其他资产类别成本更低，风险更小。终身人寿保险除了具备资产放大，资产增长免税累积的功能，其具备的保险契约条款为投保人构建了一层保护膜，从而让保额及保单里的现金值不能被第三方随意侵占。

40.CCPC公司的主动生意收入可享受优惠税率，但以提供个人专业服务获取收益的公司（Personal services business，简称PSB）在税收上与CCPC公司有很大不同，税局认为这不属于正常的生意类型公司，相关费用是不允许抵扣的，可抵扣的只有付给本人的工资及福利。从2019年开始如果CCPC公司有被动投资，被动投资的收入将影响CCPC公司主动收入享受优惠税率的额度。CCPC公司被动投资收入在$5万及以下时，主动收入享受优惠税率$50万的额度不受影响，当CCPC公司的被动投资收入超过$5万时，被动投资收入每多出$1万元，CCPC公司可获低税率优惠的主动生意收入额度便减少$5万。如若被动投资收入达$15万元时，可享受低税率的主动生意收入额度便为零。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca

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