21.个人或公司销售应征税的商品和服务，并且年销售收入超过3万元，就必须注册GST/HST号码，一旦注册了这个税号，就有责任在加拿大销售商品或提供服务的时候收取客人的GST/HST (零税率的商品或服务除外)，并按期完成销售税税务申报。若未向其客户征收该商品或服务的HST，则需要自行承担相关税费。年销售收入低于3万元，则不需要注册和缴纳HST，但可以自愿注册和纳税，注册后，无收入的公司也要申报HST。如果未申报而且欠税，会有罚款和利息。注册后也有权利将与生意活动有关的费用所付的HST做相应抵扣。

22.出租房可以申报房屋折旧，土地价值不能折旧，如果申报了折旧，卖房时如果价格高于原购买价格，以前抵扣过的折旧会被加回 (Recapture)作为卖房当年的收入而不是资本增值纳税。折旧是个双刃剑, 申报折旧好处是可以降低净租金收入，坏处是增加卖房那年的收入。如果出租出现亏损，可以从个人其它收入如工作收入扣除这部分金额。如果在申报折旧费用之前净出租收入已是负数, 则当年不能提取折旧来增加亏损。

23.自雇人士税务申报有特别要求，需要填报T2125表来申报每年的收入和费用支出，并计算净收入。自雇人士及配偶报税截止期是次年的6月15日，但如果报税的结果是需要补缴税款，须在4月30日前缴纳。税局通常根据对所做工作的控制程度，所使用的工具是谁提供的，工作是否需要接受他人的指导和监督，赢利与风险是否挂钩来判定是否自雇，自雇不一定非要注册公司，没有注册公司也可以个人名义进行自雇报税并抵扣相关费用。自雇人士通常不能参与联邦失业保险计划，也就是说就不需要缴纳EI，但自雇人士须缴纳双份的CPP。

24. 加拿大税收制度将居民分为税务居民和非税务居民。是否税务居民与是否拥有加拿大国籍或枫叶卡没有直接的关系。加拿大公民和枫叶卡持有人可能是税务居民，也可能是非税务居民，非加拿大公民和非枫叶卡持有人也可能是税务居民。非税务居民指的是迁离加拿大，并且完全切断与加拿大的居住关系，其全球收入不需要在加拿大申报的特殊群体。对于迁离加拿大的人士来说，离开并不能说明或自动被认定为非税务居民。一般情况下，需要向加拿大税务局提交NR73表，获得加拿大税务局的意见认定自己是否是非税务居民。

25.获得加拿大税务局的意见认定自己是加拿大非税务居民的回复后，成为非税务居民的那年，离境时还需要向加拿大税局报税，称为离境税（The Departure Tax）。其名下的大部分资产在离境当天都视同卖出，因此，除了申报离境前收入外，还要填写全球资产清单和全球资产视同卖出的表格。全球资产清单包括全球的地产、股票、债券、股权、个人物品、收藏品等。视同出售的资产如果有增值，增值部分就要缴交增值税了。

26.在安省购买新房需要支付HST，但对符合条件的购房者来说，所支付的HST有一部分是可以退还的，退税必须在房屋交割后2年内办理。联邦HST最高退税为$6,300；省HST退税最高可达$24,000。退税条件是必须将所购买的物业用于自住，或者能够证明自己将物业出租至少1年或以上。将自住房交割后很快转手卖出不能享受自住房的HST退税。

27.有孩子上大学的家庭可享受教育方面的税务优惠。大专或学士，硕士及博士学位课程所取得的全额资助均豁免收入税。从教育基金账户RESP提款时本金部分免税，只有教育补助金和投资收益作为取款当年学生收入纳税。上大学离家超过40公里可以申报搬迁费用。学生贷款利息可以用于收入抵减。学生可以享受学费，教育和教科书税务减免，部分学费税务减免优惠可以转移给父母报税用于抵减相应税收。年满19岁的学生即使没有任何收入，报税可取得GST/HST退税和租金退税。

28.中低收入的家庭每年可享有GST/HST退税，由于退税是根据家庭净收入作为计算的基数，购买RRSP可以降低家庭净收入，增加退税。要想得到GST/HST退税，必须申报个人所得税。19岁以上的加拿大居民单独报税就可以获得退税，夫妻两人报税时，只能有一人可以申请退税。

29.家庭财富管理需要构建稳固的财富金字塔。由底部往上依照的次序是保障性资产，投资性资产和投机性资产。保障性资产由稳健的人寿保险、大病保险、家庭健康医疗保险、伤残保险、房屋财产保险等家庭保障计划构成，投资性资产由固定收益的投资工具如债券、债券基金、股票、股票基金等增值性资产构成，塔尖投机性资产由期货、期权、外汇等金融衍生品等资产构成。

30.从中国来加探亲的父母和留学生，尽管与加拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民，也可能会被认定是视同非税务居民。中国和加拿大签定的税务协议通过四个层面来判定该居民的税务归属。第一层面是看该居民在哪国有永久性的家。如果在中国有永久性的家，则为中国税务居民，在加拿大就是视同非税务居民。若在中国及加拿大两边都有永久性的家，就进入第二层面，看该居民的切身利益中心在哪个国家，即该居民的个人及经济关系离哪个国家更近，哪边的关系更紧密，就算是哪一边的税务居民。如果哪一边是切身利益中心无法确定，就进入第三层面，看在哪一边有习惯性的居所。通常在哪一边居住时间旧一些，就可以判定习惯性的居所在哪一边。如果两边几乎住的时间一样久，则进入第四层面，看所持的是中国护照还是加拿大护照。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca

Posted in 财富管理