加拿大税收居民身份认定规则

个人是否为税收居民应视具体情况而定。加拿大的个人税收居民身份可以分为普通居民（也称为事实居民，factual resident）或视同居民（deemed resident）。判断个人的税收居民身份时须根据其整体情况和所有相关事实，并参考加拿大税法和法庭的判定来认定。

如果企业主要管理和控制场所（central management and control）位于加拿大，则该企业应被视为加拿大税收居民。

对于企业，主要管理和控制通常位于董事会成员履行职责、会面或举行会议的地方；对于信托，则应考虑主要管理和控制是否由受托人实施。

如企业符合以下条件之一，应被判断为加拿大税收居民：
 在 1965 年 4 月 26 日以后在加拿大注册成立；
 在 1965 年 4 月 27 日前在加拿大注册成立，并在 1965年 4 月 26 日以后的任何纳税年度，该企业：
o 在普通法原则下已是加拿大税收居民，或
o 在加拿大境内开展经营活动。

如信托符合下列两个条件，应被视为加拿大税收居民：
信托是非免税的外国信托，参见加拿大所得税法案 94
该信托的委托人（Contributor）或者受益人（Beneficiary）居住在加拿大；

合伙企业在加拿大一般不负有纳税义务，合伙企业的收入在合伙人的层面征税。然而，就 CRS 而言，合伙企业实际管理所在地（place of effective management）位于加拿大的，应视为加拿大税收居民。

加拿大纳税人识别号（TIN）有多种形式，发放给加拿大税收居民和非税收居民。以下的描述主要针对加拿大税收
居民—即必须有 TIN 的加拿大税收居民， 以满足 CRS 规定下与其他税收管辖区交换信息的目的。

加拿大个人税收居民的纳税人识别号是加拿大社会保险号码（SIN），由九位数字构成。每一位负有企业所得税申报义务（或者负有其他信息申报义务）的加拿大税收居民个人必须有社会保险号码。

企业的纳税人识别号是加拿大税务局（CRA）发放的商业编号（BN），由九位数字构成。加拿大的税收居民企业负有纳税申报义务，必须有商业编号。

信托的纳税人识别号是加拿大税务局发放的信托账户号码（trust account number），由八位数字构成。负有纳税申报义务的加拿大的税收居民信托，必须有信托账户号码。

合伙企业的纳税人识别号是加拿大税务局（CRA）发放的商业编号（BN），由九位数字构成。须在加拿大申报或在
加拿大有商业活动的合伙企业，必须有商业编号。

相关详细信息请参见中国税局总局PDF文件：加拿大税收居民身份认定规则