2025年联邦预算总结

2025年联邦预算于11月4日发布，这份预算案不仅勾勒出政府未来的财政蓝图，更包含了一系列意义深远的税收措施，将对无数加拿大个人、家庭及企业产生直接而具体的影响。预算中包含多项影响加拿大纳税人的税收措施，并确认了政府将继续推进此前已宣布但尚未立法的税收政策。本文重点总结了与个人及企业主最相关的关键税收变化。

一、个人税收措施

1. 税率调整

加拿大个人所得税采用累进税率制。预算确认了2025年5月宣布的“中产阶级减税”政策，将第一档边际税率从15%降至14.5%（2025年），并在2026年及以后进一步降至14%。2025年各收入区间的联邦税率如下：

应纳税收入区间（加元） 联邦税率

不超过 $57,375 14.5%

$57,376 – $114,750 20.5%

$114,751 – $177,882 26.0%

$177,883 – $253,414 29.0%

超过 $253,414 33.0%

2. 补充税收抵免

由于最低税率下降，大多数不可退还税收抵免的价值也随之降低。为避免少数纳税人因抵免额减少而税负增加（如因高额学费、医疗费用等一次性大额抵免），预算引入了一项补充税收抵免，在超过第一档收入门槛的部分仍按15%计算抵免额。该措施适用于2025至2030纳税年度。

3.家居无障碍税收抵免与医疗费用抵免

目前，纳税人可在同一笔符合条件的花费上同时申请家居无障碍税收抵免和医疗费用税收抵免。预算提议从2026年起禁止这种“双重抵扣”，2025年12月31日前发生的费用仍可同时申请。

4.个人护理工作者税收抵免

预算引入了一项临时性的个人护理工作者税收抵免，适用于在合格医疗机构工作的个人护理工作者。抵免额为合格收入的5%，最高$1,100，为可退还抵免。该抵免适用于2026至2030纳税年度，但不包括已签署双边协议的BC省、纽芬兰与拉布拉多省及西北地区。

5.流转股税收政策

关键矿物勘探税收抵免 的适用范围扩大，新增12种矿物（如铋、锗、锰等），适用于2025年11月4日至2027年3月31日期间签订的流转股协议。

不利消息：政府取消了原计划在替代性最低税 制度下对资源支出100%扣除的提案，这意味着流转股投资者在AMT计算中可能无法全额扣除相关费用。

6.信托21年规则

为防止通过间接方式将信托资产转移至新信托以规避“21年规则”，预算扩大了反避税规则的适用范围，将间接转移（例如，通过一个由新信托控制的公司作为受益人来接收财产）也纳入监管。新规自2025年11月4日起生效。

7.取消空置税与奢侈品税

空置住房税 针对非居民、非加拿大人的空置住房税 将从2025日历年度起正式取消。2025年及之后的年度将无需再申报和缴税。但请注意，2022至2024年度的申报与缴税义务依然有效，逾期将面临罚款与利息。

奢侈品税 对飞机和船只征收的奢侈品税，自2025年11月4日起不再适用。但对高价车辆的奢侈品税仍然保留。

8.注册退休收入基金最低提取额

未调整RRIF最低提取额：预算案未包含任何关于降低注册退休收入基金最低年度提取额的措施。这使得许多希望获得更多灵活性以延迟提取退休储蓄和纳税的老年人感到失望。

二、企业与商业税收措施

1.制造业与加工建筑即时费用化

目前，符合条件的制造或加工建筑可享受10%的资本成本津贴。预算提出：

对2025年11月4日之后购置并首次用于制造或加工的建筑物，允许100%在第一年扣除；

2030–2031年首次使用的建筑物，首年CCA率为75%；

2032–2033年首次使用的建筑物，首年CCA率为55%。

2.取消加拿大创业者激励

由于政府决定不提高资本利得计入率，去年提出的加拿大创业者激励被取消。该政策原本允许合格企业在出售时享受最高$200万资本利得的税率减免。

三、税收制度与行政管理

1.低收入纳税人自动报税

为提高福利覆盖率，预算授权加拿大税务局为低收入纳税人自动提交税表。适用条件包括：

收入全部来自已向CRA提交信息表的来源；

过去三年内至少有一年未报税。

CRA将在自动报税前提供信息供纳税人审核，纳税人可在90天内提出修改或选择退出。

2.名义信托申报延期

针对社会反响强烈的名义信托申报新规，预算案显示了灵活性。原定于2025纳税年度生效的强制申报要求，将被推迟至2026纳税年度，为受托人和受益人提供了更充足的准备时间。

四、总结

2025年联邦预算在个人与企业税收方面均有显著调整，既有减税措施（如中产阶级减税、取消部分税种），也有加强监管的内容（如信托反避税、禁止双重抵免）。纳税人应密切关注这些变化，并结合自身情况咨询专业税务顾问，以做出最优财务规划。