年终税务规划指南-2025

本文为麦肯齐投资（Mackenzie Investments）发布的年终税务规划指南，旨在帮助不同人群在2025年底前采取策略，以降低税负并优化财务回报。全文分为七大类策略，覆盖投资者、退休人员、雇员、家庭、企业及税务申报等方面。以下是核心内容总结：

策略一：投资者策略

实现资本损失：在12月30日前卖出亏损投资，以抵减当年或过去三年的资本利得。注意“表面损失规则”。

合理处理资本利得：如利用免税额度、延迟出售、分期收款、使用终身资本利得豁免（LCGE）等。

向慈善机构捐赠增值证券：可获得捐赠收据并豁免资本利得税。

利用免税储蓄账户（TFSA）：2025年供款限额为7,000加元，累计额度可达102,000加元。

注册残疾人储蓄计划（RDSP）：符合条件者可获得政府匹配补助（CDSG）和债券（CDSB），49岁前为最后申请机会。

首次购房储蓄账户（FHSA）：每年最多供款8,000加元，总限额40,000加元，可用于购房或转入RRSP。

策略二：RRSP策略

最大化利用RRSP供款额度：2025年最高供款额为32,490加元，截止日期为2026年3月2日。

配偶RRSP：可在2025年底前供款，以便配偶在2028年后免税提取。

基于年轻配偶年龄提取RRIF：可降低最低提取额，延长税收递延。

购房者计划（HBP）：可提取最多60,000加元免税购房，2025年前提取者可享受还款宽限期延长。

逾期HBP还款策略：有时故意不还款可优化税务分配（需谨慎评估）。

策略三：退休人员策略

提前超额供款RRSP：71岁者可于12月超额供款，虽有小额罚款，但未来可抵扣更高税额。

申请政府福利：尽早申请CPP/QPP和OAS，延迟申请可增加福利金额。

创造合格养老金收入：65岁后可从RRIF提取并分配50%给配偶，享受养老金抵税额度。

65岁后可选停缴CPP保费：如仍在工作，可提交CPT30表格申请停止扣款。

策略四：雇员策略

支付员工贷款利息：需在2026年1月30日前支付，避免应税福利。

降低公司车辆税费：减少车辆可使用天数、提高业务使用比例、报销运营成本。

调整工资源头扣税：如预计退税，可申请减少预扣税或提交T1213表格。

策略五：家庭策略

配偶贷款：利用CRA规定利率（2025年第四季度为3%）进行家庭收入分配。

支付成年子女托儿费：可抵税且将收入转移至低税率家庭成员。

加速医疗支出：在年底前集中支付，以超过抵税门槛。

利用各类税收抵免：如教师、学费、家居无障碍（HATC）、看护人抵免等。

审查信托收入：合理分配信托收益，避免影响残障福利。

策略六：企业策略

控制被动收入以保护小企业限额（SBL）：被动收入超过5万加元将逐步降低SBL。

捐赠增值证券：企业可豁免资本利得税，并增加资本股息账户（CDA）。

延迟收入：如将奖金推迟至2026年支付，实现税务递延。

向家庭成员支付工资或股息：实现收入分配，但需符合税法规定。

股东贷款管理：合理提取或偿还公司贷款以优化税务。

转让企业给子女：利用C-208法案享受资本利得税优惠。法案允许企业所有者把股份出售给成年子女或孙子孙女的收益作为资本收益，而不是作为股息支付（以前税法都是把企业代际转移视为股息，而不是资本收益）。

策略七：税务申报注意事项

申报主要住宅出售：即使免税也需申报，否则可能罚款。

海外资产申报（T1135）：成本超过10万加元需申报，25万加元以上不可简化申报。

美国税务申报义务：美国公民或居民需申报FBAR、Form 8938等，并注意PFIC规则。

申请“更紧密联系例外”：符合条件者可避免被认定为美国税务居民。

重要提示

本文仅供参考，不构成专业税务、法律或财务建议。各项策略具有时效性，具体操作前应咨询专业税务顾问。文中涉及金额与规则基于2025年税务环境，可能随政策变化而调整。若需进一步协助，可联系麦肯齐投资客服或访问其官网。