加拿大税务利器：第85节展期的奥秘

今天我们来聊一下关于第85节展期(Section 85 rollover)的事情。这是加拿大所得税法中的一项规定，可以让纳税人在特定情况下，以推迟缴纳税款的方式，将一些财产转移到要纳税的加拿大公司。简单来说，就是利用这个规定，人们可以推迟在转让财产时要付的一部分或全部税款。

这个规定经常被用在小型企业中，特别是在以下情况下：独资经营者想要合并业务、进行遗产规划、实现资本增值，或是把财产从一个公司转移到另一个公司。

想要使用这个规定，首先要满足一些条件。转让人和受让人必须都符合资格，即合格的转让人可以是个人、公司或信托，而合格的受让人则必须是在加拿大注册成立的应纳税公司。

其次，要转让的财产必须是符合条件的，例如折旧和非折旧资产、库存、加拿大/外国资源财产等。

在进行转让时，转让方可以获得受让方的公司股份作为对价。这种股份可能还会伴随着一些其他对价，比如现金。对价的公平市场价值不能超过转让财产的税收成本，否则可能会产生资本利得税。

如果你选择使用第85节展期，就需要根据选定的转让金额进行操作。这个选定金额是转让人的处置收益和受让人所购买财产的成本。这个选定金额不能低于财产的公平市场价值。

值得注意的是，展期并不是免税的，它只是推迟了纳税时间。在未来，当你出售资产时，仍然需要缴纳相应的税款。让我们来用一个例子来说明。

假设有一位名叫杰克的年轻企业家，他是一名独资经营者，在过去的几年里成功地经营着一家小型科技咨询生意，他积极开展业务，积累了一些有价值的客户关系和专业知识。

然而，随着时间的推移，杰克决定将他的生意发展壮大，并将其改组为一家加拿大人控股的有限公司（CCPC），然而，他担心在转移生意资产和客户关系时会产生巨额的税务负担。

在寻找解决方案时，杰克了解到了第85节展期。他明白这可能是一个减少税务负担的方法，因此决定深入了解一下。

首先，杰克确保他符合了展期的资格要求。作为一个合格的转让人，他是纳税人（个人）。他计划将生意客户关系和知识产权转移到一家新成立的有限责任公司（Tech Solutions Ltd），这是一家在加拿大注册成立的公司，因此也符合合格的受让人要求。

他的资产包括一些有价值的客户名单和专业知识，这些都是符合资格的财产。他可以选择将这些资产转移到CCPC，并以CCPC的股份作为对价。他还需要确定股份的对价，可以是公平市场价值（FMV）或调整成本基础（ACB）。

杰克决定按照第85节展期的原则进行操作。他将客户名单和知识产权的公平市场价值估计为100,000元，而调整成本基础为80,000元。他与TSL达成协议，以80,000元的现金和价值为20,000元的股份将资产转移到TSL。

使用第85节展期的好处是，杰克在此次转让中没有产生巨额的税务负担。他只需缴纳对价部分的税款，而将来当他出售LLC股份时，才会产生税务后果。

与此同时，如果杰克选择不使用第85节展期，他将不得不以100,000元的公平市场价值将资产转移到TSL，这会导致他产生20,000元的资本增值税。

总之，通过使用第85节展期，杰克成功地将资产转移到了TSL，同时推迟了纳税时间，使他能够更好地规划和管理自己的税务。这个例子说明了第85节展期是如何帮助个人和小企业主在转移资产时减少税务负担的。展期适用的情况很多，不仅仅是上面提到的场景。如果你是小企业主，想要了解更多关于展期和税务的信息，最好咨询专业的会计，法律人士或联系我们，以确保你的财务规划符合税法要求。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898，微信：jz6476866898