对于非注册账户的投资，如果你卖出投资出现亏损，如果你手上仍然保留有赚钱的投资，可考虑适当卖出部分盈利的投资，来冲抵之前实现的资本亏损。如果你今年的投资到目前还是亏钱的，但你过去3年已经有实现的资本增值，可考虑在年底前卖出亏损的股票或基金，以实现资本亏损来冲减过去3年累积的资本增值，但要注意防止表面损失，即你今天卖出亏损股票或基金来实现资本亏损用以抵减资本增值，30天之内你或你的关联人（包括配偶，你或配偶的控股公司，你和配偶是主要受益人的信托等）又将同样的投资产品买回来，或在卖出之前30天内先行购买同样的产品，加拿大税务局（CRA）将不认可该资本亏损。如果投资加拿大和美国股票市场，最好交易在12月27日前完成，该亏损才能算2023年的亏损。

对于注册账户RRSP的投资，如果你2023年收入大幅下降，可以考虑年底前取出部分RRSP，作为你2023年收入。如果需要从RRSP账户取款，$5,000及以内预扣税为10%，5,001-$15，000预扣税为20%，超过$15,000，预扣税为30%。如果不想被预扣太多，可分次小额取款。如果你收入仍然维持较高水平，就要考虑为RRSP账户供款了。
在安省，如果2023年你的个人收入在$106,717-150,000之间,你的边际税率就达到43.41%，即你收入超过该区间最低数额的部分，每$1,000加拿大政府将拿走$434.10，如果要利用RRSP账户来延税, 供款的最后期限是2024年2月29日。2023年新增可供款额度是你上一年挣得收入的18%，最高不超过$30,780。在2022年的税务评估表NOA有你可供款的总额度。若你收入比配偶高，可考虑往配偶RRSP账户供款，可考虑在今年年底之前完成供款。按税法规定，如果配偶RRSP内的供款在3个年度之内将它取出的话，取出的款项将算成你的收入，而不是你的配偶的收入。如果2023年12月31日前供款，3个年度是到2025年12月31日止，2026年1月1日之后取款将作为配偶收入纳税。

RRSP账户所有人如果在2023年年满71岁，RRSP计划必须在年底前取消，可以转入RRIF计划或年金计划。如果仍有RRSP额度，必须在12月31日之前购买RRSP，而不是明年的2月29日前。因为12月31日之后按规定已不能再拥有RRSP账户。如果配偶年龄低于71岁, 仍可以在71岁之后往配偶RRSP计划供款, 直到配偶71岁生日那年。如果建立RRIF计划，从第二年开始就必须从RRIF账户取款，2023的RRIF在71岁那年最低取款比率为5.28%，之后逐年上升。

从2009年开始到2023年，免税储蓄账户TFSA累计供款额为$88,000。2024年TFSA供款额为$7,000, 如果2009年开始就有供款资格，从未供款的话，到2024年1月累计供款额可达$95,000。要从TFSA账户取款，最好在年底之前进行，这样明年1月1日后已取出的数额又可全数放入TFSA账户，同时明年你开始另外有新的额度$7,000用于投资。

2023年免税首套住房储蓄账户 (FHSA)供款额为$8,000, FHSA结合了RRSP和TFSA的某些特点，供款可以抵税，取款符合条件无需缴税。年底前往FHSA账户的供款可以用于抵减2023年收入，与RRSP不同，你如果在2024年的前60天内为FHSA所做的供款不能用于抵减2023年的收入，只能用于抵减2024年收入。如果你资金紧张，符合FHSA购买条件，最好在年底前供款。你可以从RRSP向FHSA进行免税转账供款。

住宅无障碍税收抵免（HATC）可帮助老年人和有资格享受残疾人税收抵免的人进行某些房屋翻新。翻新可使这些人能够进入他们的房屋、或在家中更加灵活或功能更强，或降低他们在家中受到伤害的风险。适用于在12月31日前为2023年完成的工作或购置的物品支付的款项，该税收抵免额为用于翻新费用的15%，符合条件的支出金额为 $20,000 ,因此该减免额最高可达 $3,000。

多代同堂住宅翻新税收抵免（MHRTC）可以帮助你在住宅中建造一个供65岁以上，或享受残疾税收抵免亲属居住的第二单元，可退还的抵免额度为符合条件支出价值的15%，最高支出限额为$50,000，最多可获得$7,500抵免。

替代性最低税（AMT）规则旨在通过防止某些个人和信托申请普通所得税规则下通常可获得的豁免、扣除和税收抵免，来确保加拿大人缴纳公平份额的税款。AMT的税率将从2024年开始从15% 提高到20.5%，加拿大个人所缴纳的AMT税中，99%以上将由收入超过 $100万的人缴纳。虽然预计从 2024 年开始实施的新的AMT税规则将影响到极少数纳税人，但在某些情况下，AMT可能适用于你，例如，如果你在2024年出售股票或房产获得巨额资本利得，并申报资本利得税，那么你就有可能在2024年支付较大额度的AMT税。了解 AMT 在 2024 年可能对你的情况产生的影响，你就可以在适当的情况下，考虑让资本利得提前实现。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email：info@mvwealth.ca

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