加拿大与美国不同，没有遗产税，当夫妻一方去世后，遗产可以免税转移到配偶手上；若所转移资产符合税法规定的可免税的特例，比如家庭主要住所可免税转移给子女或其他继承人，但各省会收取遗嘱认证税或认证费(Probate Tax or Fee) , 以安省为例，若遗产在$50,000元内，遗嘱认证税为遗产总额的0.5%，超过$50,000部分为1.5%。

没有遗产税并不意味着资产转移时免税。大多数情况下，若配偶也去世时，加拿大会征收资产增值税，即当纳税人身故的那一年，仍然要填报最后的税表，( Final Tax Return)。其若干类别的资产如投资物业、股份、基金等财产（注册账户的投资也包括在内）被假定按照市场价值(Fair Market Value)处置掉，和原来的投资成本相比产生的差额为资本增值或资本亏损(capital gain/loss)，资本增值的50%要与纳税人当年收入合并计税。不管遗产转移给谁，如果涉及到税，都是以纳税人的名义缴纳。死者其它未尽税务事宜，也要由其授权代理人代为处理，而且必须在这些税款交清后，遗产继承人才能领到遗产。

例如，一对居住在安省的夫妻购买的一所价值$150万加元的投资物业（非免税的主要住所），假设每年利息支出，维护成本与租金正好相抵，房屋未做折旧处理，假设投资物业每年可升值6%，按今天的价值计算，若30年后该夫妻不幸去世，那所150万元的房子将增值至$860万元，这样，在该投资物业转给他们的继承人之前，须交纳近$186万的资本增值税。若考虑还有注册账户及股票基金投资，由于所有的资本增值都视同实现，边际税率提高和纳税基数增大，须交纳的资本增值税会更多。

资本增值纳税是一颗滴答作响的税务定时炸弹，有朝一日政府可从纳税人遗产中取走一大部分的资产。对于这样一颗定时炸弹，许多人都未曾想到过，更不用说有任何准备了。因此，为保护遗产继承人的利益，保全资产不被拍卖，需要事先有妥善的财务和遗产规划。以下几种方法都有助于应付有关的税款，但哪一种办法对纳税人最有利呢?

一是现在就开始储蓄，以应付未来必须要缴付但不知道确切额度的税款，但现在储蓄产生的利息部分也需要每年纳税，税后利息收入增长可能还赶不上通货膨胀；二是继承人在继承资产时，如无力负担巨额税款，继承人要向银行借款以支付所欠税款，需要继承人有好的信用记录和举债能力；三是由遗产执行人变卖遗产用以缴纳税款，但变卖遗产并非去世者所愿，临时急于变卖物业套取现金以偿还税款，房屋售价往往低于时价许多；四是通过购买具有现金价值的人寿保险，其现金价值和保额不断增长，以应对不断增长的税务负担。

从以上几种方法来看，利用人寿保险赔偿支付所需税款是最为有效的遗产规划的办法。通常可选择终身人寿保险作为遗产规划的工具。由于人寿保险内的投资收益及投资增长是免税的, 通过多种投资选择，可让投资在延税及免税条件下尽快增长, 更重要之处在于加拿大人寿保险死亡赔偿是免税的，人寿保险可在纳税人履行未来纳税义务之时提供免税的现金流，确保遗产继承人无须为应付巨额税款而举债或者变卖可继承的资产。这样，继承人可得到遗赠给他们的物业，纳税人也可因此周全的安排而安寝无忧。

(内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者：张进，CFA，CFP，CLU 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师。联系电话：647-686-6898, Email: info@mvwealth.ca

 

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