经常有纳税人问到,哪些项目最容易被联邦税务局CRA(Canada Revenue Agency)抽查?我们都想知道这一问题的准确答案,但事实上税局要抽查哪些项目是很难预测的。税局要求保存所有相关的税务文件至少六年,也即过去六年任何一年的任何项目税局都有权审计。德勤会计师事务所 (Deloitte & Touche LLP) 根据其掌握的数千份个人税表资料,归纳整理出十大容易被税局审计的项目。

RRSP供款超出个人限额。尽管涉及的金额不大,但涉及面广,有的甚至跨越若干年。

贷款利息抵减投資收益及其它收益。纳税人要用贷款利息来抵减投資及其它收益,必须向税局提供有说服力的证据,并能明确表达贷款的目的及用途。税局通常审计单据是否齐全,资金用途是否符合抵扣要求,贷款的本金是否有所变化等。

资本增殖和资本亏损。税局已越来越重视审计连续数年的资本增殖特别是资本亏损的情况。得到税局的评估表(Notice of Assessment )甚至得到退税并不表明税局已认可你的报税结果,通常的税务审计安排在税局的评估表发出后的若干年内。

慈善捐赠。对慈善捐赠的审计一直在继续。以大额的实物而非现金形式的捐赠通常会被自动列入审计的范围。联邦税局通常会审计以较低现金数额捐赠而取得较大数额实物捐赠(如电脑软件或图书等)收据的情况。拿到政府的退税并不表明该捐赠得到税局认可。

搬家费用。税局通常审计大额的搬家费用,特别是审计搬家费用已由雇主支付而又重复向税局申请退税的情况。加拿大人搬家较为频繁,搬家费用的申报审计越来越受到税局的重视。

按期付款不足或逾期。通常税局会要求追收欠款及支付罚金。

利息费用。由于有些税表处理得很快(通常在递交后两周内),税局评估表上的应付税款并不包含迟纳金,纳税人在收到评估表后忘记或推迟付款,税局会加收利息及罚金。

医疗费用及伤残费用申报。申报这些费用的纳税人通常会被要求提供更多的资料和信息,尤其是对有生意的人士需要从生意收入中抵减该类费用的情形。

省税及退税项目的申报。这类项目包括投资Flow-through share税务优惠申报,有限公司亏损申报以及有联邦及省政府税务优惠的其它投资项目。由于这类投资较为复杂,税局通常对此类申报较为关注,特别是常年申报亏损的公司。

漏报收入。对漏报收入的审计有增加的趋势。特别是一些小额的收入如投资收益漏报,房租收入漏报,小生意收入等。几种常见的收入申报单据)包括T4,T4A,T3,T5,RC62,T5008等。

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作者:张进,CFA,CFP,CLU 特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师。联系电话:647-686-6898,Email: info@mvwealth.ca