免税首套住房储蓄账户(FHSA)
免税首套住房储蓄账户 (FHSA) 是免税储蓄账户(TFSA)推出后,加拿大首次引入的一项新的注册计划。FHSA已经在2023年4月1日推出,旨在帮助首次购房者为购房存钱。为此,它将结合免税储蓄账户 (TFSA) 和注册退休储蓄计划 (RRSP) 的特点,创造一个独特的税收优惠储蓄模式。对 FHSA的供款可以免税;计划内的投资收入和增长将免税累积;购买第一套房子的提款将不征税。
一,资格要求。要开设 FHSA,个人必须满足以下所有要求:
年龄在18-72岁之间;必须是加拿大居民;在本年度和前四个日历年的任何时间本人及配偶或同居伴侣都未曾拥有自住房。
二,供款。终身供款限额为 40,000 加元,任何一年(包括 2023 年)的年度供款限额为 8,000 加元。你最多可以结转未使用的年度供款金额中的 8,000 加元以供下一年使用(受终生供款限额限制)。 例如,如果你在 2023 年开设 FHSA 并供款 5,000 加元,则你在 2024 年最多可供款 11,000 加元。结转金额只有在开设 FHSA 后才会开始累积。可以开设多个 FHSA,但所有 FHSA 的供款总额不能超过年度和终生供款限额。
三,收入抵减。年度供款限额适用于日历年内的供款。与 RRSP 不同,在日历年的前 60天内缴纳的供款不能算上一个纳税年度供款。 FHSA 供款可作为所有应税收入来源的抵减额。这项抵减减少了你当年的应税收入金额,并最终减少了你的应付税款。实际节省的税款将取决于你的边际税率。
如果你向FHSA 供款,则无需申请当年的抵减。与 RRSP 抵减一样,你将能够无限期结转未抵减的供款,并在以后的一年中抵减。
与其它注册账户一样,FHSA 对账户超出限额的每个月或部分月份征收超额缴款税。 1% 的税适用于该月存在的最高超额金额。
四,税收规定。在 FHSA 中获得的收入以及资本收益(和资本损失)不包含在你的年收入(或抵减额)中。 这意味着FHSA中的收入和资本收益可以在免税的基础上复利增长。
五,合格投资规定。与 RRSP 和 TFSA 持有的投资类似,包括共同基金、交易所交易基金 (ETF)、公开交易证券、政府和公司债券以及担保投资证书 (GIC)。适用于其它注册账户的相同禁止投资规则和不合格投资规则也将适用于FHSA。这些规则禁止非独立投资(non-arm’s length)以及对土地、私营公司股票和普通合伙单位等资产的投资。
六,提款和资金转移。购买房屋的合格提款是免税的。为了符合资格,提款需要满足以下条件:从提款到购买合格房屋期间,你必须是加拿大居民,并且提款时你必须是首次购房者。有一个例外,即允许个人在搬入符合条件的房屋后30天内进行符合条件的提款。 你必须在取款当年的次年 10 月 1 日之前签署书面协议购买或建造符合条件的房屋,并打算在购买或建造后一年内将该房屋作为主要居住地。 符合资格的房屋必须是位于加拿大的住房单元。
进行合格提款后剩余的资金可以在首次进行合格提款的次年年底之前免税转移到另一个 FHSA 或 RRSP 或注册退休收入基金 (RRIF)。 转账不会减少或限制你可用的 RRSP 供款空间。一旦转账,资金将受到适用账户的规则的约束,包括当你从账户中提取资金时,这些资金将被征税。
提款和转账不会补充FHSA供款限额。不合格的提款将计入你提款当年的收入金额,并扣缴税款。
七,FHSA 和购房者计划的区别。FHSA提款和HBP下的提款可以针对同一合格购房进行。 HBP 提款是从你的 RRSP借用的,必须在 15 年内偿还,而符合条件的 FHSA 提款是免税的,不需要偿还。
八,如果你没有在第15年FHSA期限内购买房屋,则可以在第15年年底之前将资金免税转移到你的 RRSP,随后可以根据 HBP 提取。由于将资金从 FHSA 转移到 RRSP 不会减少你可用的 RRSP 供款空间,因此你可以通过开始向 FHSA 供款来有效地创建更多 RRSP 空间。
九,账户关闭。FHSA 必须在你年满71岁那一年的12月31日之前关闭,如果资金尚未用于购买合格的房屋,则必须在首次开户15周年纪念日的12月31日之前关闭,或者在合格提款当年的次年12月31日之前关闭。 FHSA中未使用的资金可以在 FHSA 关闭或提取之前免税转移至 RRSP 或 RRIF,但提取将需纳税。如果提款是为了购买符合条件的房屋,未使用的资金可以免税转移到 RRSP 或 RRIF,直到合格提款当年的次年12月31日为止。
十,配偶关系。只有FHSA账户拥有人才能申请抵减对其自己的FHSA的供款。你不能向你的配偶账户供款并申请抵减,但是,你可以向你的配偶赠送资金,以便他们可以申请抵减自己的FHSA供款。 通常情况下,如果你将资金赠予你的配偶,则适用归属规则,因此这些资金所赚取的所有收入和实现的资本利得将归还给你并在你手中纳税,但FHSA存在例外情况,即归属规则不适用于FHSA内从这些捐款中获得的收入和资本利得。当配偶从 FHSA 提取金额时,只有配偶需要将提取的金额计入收入。你向你配偶的 FHSA 赠送的资金中的任何部分都不会归还给你。同样,如果你向成年子女提供现金以供其 FHSA 捐款,则不会产生归因。 如果婚姻或同居关系破裂,你可以将资金从你的 FHSA 转移到你前配偶的 FHSA、RRSP 或 RRIF。这不会为你恢复 FHSA 供款空间,也不会使用你前配偶的任何供款空间。如果你的配偶缴款过多,符合转移资格的金额将会减少。
十一,拥有人死亡账户处理。你可以指定你的配偶作为继承账户持有人。只要健在的配偶符合开设FHSA的资格标准,他们将在账户拥有人死亡后立即成为新的账户拥有者,以这种方式继承FHSA不会影响他们的缴款限额。如果健在的配偶没有资格开设 FHSA,则可以在递延税款的基础上将金额转入其RRSP或RRIF,或者在应税的基础上提取。如果受益人是配偶以外的任何人,则需要在死亡后立即提取资金并支付给受益人。支付的金额将包含在受益人的收入中,并需缴纳预扣税。
十二,成为非居民后账户处理。离开加拿大后,你可以继续向现有的 FHSA 供款,但无法以非居民身份进行符合资格的提款。要进行符合资格的提款,你在提款时以及购买或建造房屋之前必须是加拿大居民。非居民的不合格提款需缴纳预扣税。
作者:张进,CFA,CFP,CLU,MDRT 特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师,环球百万圆桌会员。联系电话:647-686-6898, 微信:jz6476866898, Email:info@mvwealth.ca