加拿大一年一度的个人和自雇人士税务申报季节已经来临,今年与去年不同的是,尽管2020年税务申报与之前年份相比相对更为复杂,但加拿大税务局(CRA)并未延长报税和纳税的期限。对于大多数加拿大人来说,截止日期仍然是4月30日,对于自雇人士来说截止日期是6月15日。如有欠税,通常向税局交税的截止日期也是4月30日。今年有个例外,如果2020年应税收入(Taxable income)在$75,000以下,而且收到过疫情补助如CERB, CESB, CRB, CRCB, CRSB, EI或省政府的类似疫情救助金的人士,报税截止日期不变,交税日期可以延至2022年4月30日,期间免去对欠税征收利息。

因为疫情的原因,今年报税有些新变化。首先是疫情各项政府补助的申报。CRA已经向领取各项补贴的人士发出T4A表格,表格显示2020年领取的各项COVID-19政府补助,包括CRB, CERB, CESB, CRCB, CRSB, 省政府的疫情补助等。表格197-204栏目是收到的补贴金额,具体是,表格197栏:CERB,表格198栏:CESB,表格199栏:残疾学生或有小孩学生的CESB,表格200栏:省级COVID-19 疫情补助;表格202栏: CRB,表格203栏: CRSB,表格204栏: CRCB。

政府没有对领取CERB和CESB福利人士预扣任何税款,只对领取CRB,CRCB和CRSB福利的人预扣了10%的预扣税,虽然有的项目政府在发放补助时有10%的预扣税,但其中许多人仍可能欠税,因为大多数加拿大人的收入税率要比10%税率高得多。

其次,一项大的变化是疫情在家办公费用申报。在2020年由于疫情原因,如果至少连续4周有50%的工作时间是在家办公,就符合申请条件。根据简化的税务减免规则,合格员工将可以根据在家里工作的天数申报每天减免$2元,根据因疫情在家里工作的总天数,最高可减免 $400元。纳税人必须是因为疫情而在家中工作。 也就是说,如果疫情之前已经在家中上班,或者由于疫情之外的其它原因而在家工作,则该项税务优惠将不适用。请假、休假、病假的日子不能列入计算。此外,同一住址可有多人申请,只要每个人都符合资格。申请简化减免的人士,将不能申报与使用上班用车辆有关的费用。

需要特别注意的是,税务减免( Tax Deduction)和抵税(Tax Credit)不同,税务减免是减少纳税人的应税收入,疫情期间在家工作最多可以减免$400;而抵税则是直接抵减实际应纳税额,所以这项税务减免并不是说可少交$400税款,而是应税收入减少$400,假设边际税率为40%,则可少交税$160。

根据现行规定,员工申请居家办公税务抵免需要2个前提条件:1)在雇佣合同中,雇主同意员工在家办公的费用可以自己先支付然后申请税务减免。2)雇主需要为员工填写T2200表格《就业条件声明》(Declaration of Conditions of Employment),以证明在家工作是他们就业的条件。但是该表格需要填写的内容比较复杂,许多雇主拒绝填写该表格。针对2020年税务申报,税局推出了两种新的选择,一种就是不需要任何表格,按天数申报,另一种就是填报简化表格T2200S和T777S,T2200S仍然需要雇主签字,但表格内容简单。

再次,对于教师有一项专门的教具花销抵税额(Eligible educator school supply tax credit)。由于疫情期间上网课的原因,正规学校的中小学、幼教老师,如果2020年自费购买了一些教学用品,例如实物、教学软件等,费用在$1,000及以下部分可作为抵税额,少交15%的税。

另外,新增了一项学习培训抵税额Canada training credit (CTC)。从2019年开始,26-66岁的加拿大税务居民每年可以积累$250培训抵税额,2020年开始,如果支付过正规的培训或教育费用,就可以用来抵税或者收到退税了。未抵扣的额度可以累计,终生$5,000。这个抵税额在S11表格中申报,相应会减少学费抵税额 (Canada Tuition Credit)。假设28岁的小王花了$1,000块学费,那么他就可以有$250的培训费退税,以及(1,000–250)*15%=$112.50 的学费抵税额。这是一项可退还抵税额,可以直接用于抵减欠税金额,如果不欠税,可直接得到$250退税。

还有,安省环保税退税额(Climate Action Incentive),也称为碳税退税有调整。对安省的居民,包括18岁以上留学生和工签等税务居民, 2020年环保税退税金额单身从$224提高至$300,夫妻从$336提高至$450。
最后,新增了一项电子报刊订阅费(Digital news subscription tax credit)。这是2020年开始的新项目。在2020-2024年的纳税年度,可以享受最高$500的电子报刊订阅费的抵扣,每年最多可省税$75。在CRA网站上可查找符合条件的订阅列表名单。

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作者:张进,CFA,CFP,CLU,MDRT 特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师,环球百万圆桌会员。联系电话:647-686-6898, 微信:jz6476866898, Email:info@mvwealth.ca