一年一度的报税季节终于结束了,许多人都长长松了一口气,这烦人的税务申报总算过去了,报税期间会计师的提醒,什么平时要做定期分类整理票据,做好记录,要将生意与消费账户分开,要做好汽车里程记录, 要购买RRSP,用免税账户投资,要提前做税务规划等都已通通忘了,规划的事有空再说吧。其实报完税收到税局评估表就已经是5月底6月初啦,半年的时光已经过去了,时不我待,要做税务规划调整的时间也只有半年了。那么税务规划到底能为纳税人带来哪些好处,能省多少税呢?我们来看看几个案例。

案例一:王先生是一家私营企业老板,公司为有限公司,刚开始创业那几年,由于公司资金紧张,生意不好,王先生用个人账户垫付公司的好些开支都没有入账,还有些是用现金支付的,也没有票据,王先生也从来没有从公司领取过工资,每年个人所得税申报都是0。最近两三年公司由于接到大的订单,生意突飞猛进,运营收入直线上升,王先生除了给自己发工资外,扣除各项成本以后,公司还有不少的盈利。在这种情况下,王先生开始咨询会计师如何才能少交税。但是这个时候做规划已经有些晚了。如果在公司开始运作时就提前规划的话,在公司发生亏损的这些年份同样将所有的费用开支入账,同时给自己发一定数额的工资,由于个人所得收入每年有一定的免税额,至少发至免税收入的额度,如果公司资金紧张的话拿到工资之后,再把钱以股东借款的方式借给公司使用,每年公司累计的生意亏损在公司盈利的年份就可以冲抵,从而可大大降低盈利年份的纳税收入。

案例二:李先生有几套投资房用于出租,在过去年度的报税中,李先生都计提了房屋折旧用于抵减出租房收入,这样在很大程度降低当年的出租收入,减少了当年交的税。但是,由于李先生的投资房在过去若干年都是上涨的,房屋没有贬值,做折旧处理可能就是错误的。李先生去年卖房就发现了,由于售价超过原购买价,所计提折旧部分将累计作为售房年度的收入而不是资本增值纳税,加上还有部分资本增值,李先生售房年度的收入就特别高。我们都知道,加拿大个人税采取的是超额累进方式,收入越高,税率就越高,如果卖房当年李先生报税收入超过22万,最高边际税率将达到53.53%,所以李先生在过去若干年采用计提折旧的方式,不仅没有省税,最终还多交了税。另外,李先生还有RRSP额度但在RRSP购买截止日期前没有购买,待到报税季节会计师计算出应税额时,已经没有调整的空间了。

案例三:陈先生喜欢投资,互惠基金,股票账户投资总额有近两百万加元,本人收入也比较高,每年收到银行的投资公司T3,T5,T5008等表格有好几十张,除了报税工作量巨大外,由于交易比较频繁实现的资本增值也较多,交税也多。我在帮助客户做投资组合优化调整时,除发现其投资组合不合理外,有税务优惠功能的投资工具也没有利用。比如,如果投资人边际税率较高,基金转换会不断实现资本增值,这时候就需要投资一些特别类别的基金,比如企业类别基金(Corporate Class)。当我们在企业类别基金之间进行转换调整时,不会实现资本增值,从而实现非注册账户资金的延税复利增长。如果投资人有现金流需求,还可以利有T-系列基金利用资本回退 (Return of Capital) 的方式逐步退还投资人最初投入的本金,资本回退主要退还的是投资的本金,這种现金流不需要交税,其最终结果就是投资产生的应税资本增值收益获得延税,直至基金出售时才会有税务问题。另外,如果投资者有非注册账户有些投资有浮动亏损,可采用Tax Losing Selling的策略来减低亏损。该策略是在年终之前卖掉手上有资本亏损(Capital Loss)的投资,用以抵减当年及以前年度已经实现的资本增值。

总之,税务规划,对于每个纳税人,每个家庭来说都很重要,而且税务规划是个系统工程,要提前规划,并综合考虑多种因素,如果完全不做,等到来年报税的时候再来考虑就为时已晚了。

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作者:张进,CFA,CFP,CLU 特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师。联系电话:647-686-6898